Skattelättnad

Skatteförmån  - en fördel som ges av staten eller lokala myndigheter till en viss kategori av skattebetalare för att minska skattebördan ; ett av delarna i skattepolitiken för att lösa sociala och ekonomiska problem.

Definition

Enligt BDT är skatteförmåner förmåner för fullgörande av skatteförpliktelser, inklusive deras helt eller delvis befrielse från skatt, för vissa kategorier av skattebetalare i syfte att minska skattebördan; en av formerna för beskattningens reglerande (stimulerande) funktion ; ett skattepolitiskt instrument för att lösa statens sociala och ekonomiska problem [1] .

Klassificering av förmåner

Skatteincitament kan delas in i följande grupper:

Ett antal ekonomer presenterar följande klassificering av skatteincitament [2] [3] :

  1. undantag - undantagande från beskattning av vissa poster (objekt) av beskattning. När det gäller skatter på vinst och inkomst uttrycks uttag i att den vinst eller inkomst som betalaren erhåller från vissa typer av verksamhet tas ut från skattepliktig vinst (inkomst), det vill säga inte är föremål för beskattning. Till exempel art. 251 i skattelagen "Inkomst som inte beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget." När det gäller skatter på fastighet kommer undantagen till uttryck i undantaget från beskattning av vissa typer av fastigheter.
    • undantag från beskattning för vissa kategorier av personer . Till exempel art. 333.35 i Ryska federationens skattelag "Förmåner för vissa kategorier av individer och organisationer." Befrielse från betalning kan vara permanent eller brådskande (skattelov) . Skatteimmunitet för diplomatiska beskickningar och konsulat baserat på internationella överenskommelser
    • skattefri minimiinkomst - det vill säga den minsta del av objektet som inte beskattas. Endast de inkomster och föremål för betalaren som överstiger detta minimum är föremål för beskattning. Till exempel är inkomster som inte överstiger 4 000 rubel mottagna för var och en av de lagliga grunderna för skatteperioden (värdet av gåvor som tagits emot av skattebetalare från organisationer eller enskilda företagare etc.) från beskattning - klausul 28 i art. 217 Ryska federationens skattelag
  2. skatteavdrag är förmåner som syftar till att minska skatteunderlaget. Betalaren har rätt att minska den skattepliktiga vinsten med det belopp som han ådragit sig för ändamål som uppmuntras av samhället och staten. Till exempel skattebetalarnas utgifter för icke-statliga organisationer för utbildning i grundläggande och ytterligare professionella utbildningsprogram, yrkesutbildning och omskolning av skattebetalares anställda (klausul 3 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag) eller se understycke. 38 s. 1 art. 264
  3. befrielse - en förmån som syftar till att sänka skattesatsen eller skattens lönebelopp (skattelön).
    1. sänka skattesatsen - till exempel sänka skattesatsen till 0% för ett stort företag som får inkomst i form av utdelning (avsnitt 1, klausul 3, artikel 284 i Ryska federationens skattelag). Eller frisläppande eller minskning av betalning av egendom, mark, transportskatter för personer med funktionshinder. [fyra]
    2. sänkning av skattelönen är den mest effektiva skatteförmånen, som direkt minskar skattebeloppet (beloppet) på grund av bidraget till budgeten. Se till exempel kvalificerade zonakademiobligationer i USA (i själva verket minskar räntan på obligationen skattelönen) [5]
    3. Uppskov eller delbetalning av skatt . Uppskjuten eller delbetalning av skatt är en form av ändring av den i lag fastställda tidsfristen för att betala skatt. Grunderna, villkoren och förfarandet för att bevilja dessa förmåner regleras, se 1 kap. 9 i Ryska federationens skattelag. Det är värt att notera här att vissa forskare skiljer på skillnaden mellan uppskov och avbetalning. Bryzgalin betraktar således ett anstånd som en senareläggning av tidsfristen för att betala hela skatten till en senare tidpunkt, och en avbetalningsplan som fördelningen av skattebeloppet i vissa delar med fastställande av tidsfrister för betalning av dessa delar.
    4. Skatteavdrag , såväl som uppskov (eller avbetalning) av skattebetalning, är en form för att ändra tidsfristen för skattebetalning. Det finns skillnader, till exempel i förfarandena för att bevilja dessa förmåner: uppskov eller delbetalningar tillhandahålls genom beslut av det auktoriserade organet, och ett avtal ingås om att ge en skattelättnad. Ränta tas ut för utnyttjande av en skattelättnad, samt för beviljande av anstånd eller avbetalningsplan. Se 2 kap. 9 i Ryska federationens skattelag, som behandlar investeringsskatteavdraget.
    5. Återlämnande av tidigare betald skatt (en del av skatten) eller skatteamnesti (inte att förväxla med befrielse av skattebetalaren från ekonomiska sanktioner) - till exempel stycke 2 i punkt 2 i art. 151 föreskrivs att när varor exporteras utanför Ryska federationens tullområde enligt tullsystemet för återexport, ska de skattebelopp som betalats vid import till Ryska federationens tullområde återlämnas till skattebetalaren på det sätt som föreskrivs av Denna artikel.
    6. Kredit för tidigare betald skatt . Denna typ av undantag används i stor utsträckning för att undvika dubbelbeskattning (det så kallade utländska skatteavdraget) – se till exempel art. 232 i Ryska federationens skattelag (avskaffande av dubbelbeskattning)

Anteckningar

  1. ↑ Skatteförmåner  / A. N. Kozyrin // Great Russian Encyclopedia  : [i 35 volymer]  / kap. ed. Yu. S. Osipov . - M .  : Great Russian Encyclopedia, 2004-2017.
  2. ↑ Skattelag: Proc. Ersättning / Ed. S. G. Pepelyaeva. - M .: ID FBK-PRESS, 2000, kap. fyra
  3. ↑ Lärobok "Skatter och skatterätt". Under redaktion av A. V. Bryzgalin. - M., 1997, § 8.8
  4. ↑ Skatteförmåner för funktionshindrade i den andra gruppen . Hämtad 26 november 2018. Arkiverad från originalet 27 november 2018.
  5. ↑ Kredit till innehavare av kvalificerade zonakademiobligationer
  Gå till Wikidata-objektet  Ordböcker och uppslagsverk
I bibliografiska kataloger