Skatteavdrag är det belopp med vilket skatteunderlaget reduceras , eller återbäring av en del av den tidigare inbetalda skatten på en individs inkomst i fall som fastställts i lag [1] . Skatteavdrag bestäms i lag och beräknas enligt tillämpningsvillkoren. Till exempel, för personlig inkomstskatt [2] , för närvarande i Ryska federationen finns det 5 typer av skatteavdrag: standard, social, fastighet, professionell och investering.
Definierat i artikel 218 i den andra delen av Ryska federationens skattelagstiftning.
För varje barn, från skattebetalare som försörjer barnet och som är föräldrar eller makar till föräldrarna. För varje barn till skattebetalare som är vårdnadshavare eller förvaltare, fosterföräldrar. Om makarna, förutom ett gemensamt barn, har ett barn från tidiga äktenskap, anses det gemensamma barnet som det tredje.
Avdraget gäller till den månad då inkomsten, beräknad på periodiseringsbasis från början av skatteperioden, översteg 350 000 rubel .
Skatteavdraget lämnas i dubbel storlek till ensamstående förälder (adoptivförälder), adoptivförälder, vårdnadshavare, vårdnadshavare.
Enligt de tidigare reglerna var storleken på standardavdraget för varje barn 1000 rubel. och 2000 rubel. för ett funktionshindrat barn (avsnitt 4, klausul 1, artikel 218 i Ryska federationens skattelag). I november 2011 gjordes ändringar i förfarandet för beviljande av avdrag, som trädde i kraft den 22 november 2011 och gäller rättsförhållanden som uppstod från den 1 januari 2011 (klausulerna 2, 3, artikel 5 i den federala lagen från november 21, 2011 nr 330-FZ). Nu, från 1 januari 2011, är avdraget för det första och andra barnet 1 000 rubel. (från 1 januari 2012 - 1400 rubel), för den tredje och varje efterföljande - 3000 rubel. För varje handikappat barn ges ett avdrag på 3 000 rubel. Arbetsgivare måste räkna om den personliga inkomstskattebasen från början av 2011 för de anställda som har tre eller fler barn eller har handikappade barn (klausul 3, artikel 220, klausul 3, artikel 226 i Ryska federationens skattelagstiftning ).
Definierat i artikel 219 i andra delen av Ryska federationens skattelag [3] .
Det sociala skatteavdraget för utbildning kan erhållas av skattskyldiga som under det senaste året haft utgifter för sin utbildning (heltid, extern, distansutbildning), samt för utbildning av sina barn under 24 år på heltid utbildning vid läroanstalter. Denna rätt får även utövas av vårdnadshavare och vårdnadshavare, dock endast i fråga om de utgifter, vars betalning har erlagts sedan den 1 januari 2003.
Hittills är avdragsbeloppet begränsat till beloppet av 260 000 rubel. (övre stapeln). Om den skattskyldige påstår sig få avdrag för utbildning av sina barn eller avdelningar är den övre gränsen 50 000 rubel. för varje barn i det totala beloppet för båda föräldrarna (vårdnadshavare eller vårdnadshavare) [4] .
Det sociala skatteavdraget för behandling tillhandahålls med det belopp som betalas av skattebetalaren under skatteperioden för behandlingstjänster som tillhandahålls av medicinska institutioner i Ryska federationen med licens för medicinsk verksamhet, samt betalas av skattebetalaren för behandlingstjänster för maken, deras föräldrar och (eller) skattebetalarnas barn under 18 år på medicinska institutioner i Ryska federationen (i enlighet med listan över medicinska tjänster som godkänts av Ryska federationens regering), såväl som beloppet för kostnaden för läkemedel ( i enlighet med listan över läkemedel som godkänts av Ryska federationens regering) som ordinerats av deras läkare som förvärvats av skattebetalaren på egen bekostnad. Sedan den 1 januari 2009 har beloppet för sociala skatteavdrag ändrats. Det maximala beloppet för det sociala skatteavdraget är 120 tusen rubel.
Ett socialt avdrag relaterat till icke-statlig pensionsförsäkring eller frivillig pensionsförsäkring kan erhållas av skattebetalare som har ingått avtal om icke-statlig pensionsförsäkring och (eller frivillig pensionsförsäkring) med Ryska federationens pensionsfond (paragraf 4, klausul 1, artikel 219 i Ryska federationens skattelag [3] ). Du kan ansöka om avdrag hos skatteverket eller till arbetsgivaren. Det enklaste sättet är att lämna in en deklaration via skattebetalarens personliga konto på webbplatsen nalog.ru [5] . För att logga in kan du använda ditt konto på Statens tjänster. Inspektionen kommer att ge ett avdrag i slutet av det kalenderår under vilket motsvarande utgifter gjordes, och arbetsgivaren - under kalenderåret, förutsatt att arbetsgivaren undanhållit bidrag från betalningar till den anställde och överfört till lämpliga fonder.
Ett socialt skatteavdrag relaterat till kostnaderna för att betala ytterligare försäkringspremier för den fonderade delen av arbetspensioner kan tas emot av skattebetalare som betalat sådana avgifter under skatteperioden (avsnitt 5, klausul 1, artikel 219 i Ryska federationens skattelagstiftning ). Ett avdrag i beloppet av utgifter för betalning av tilläggsförsäkringspremier för den fonderade delen av arbetspensionen kan lämnas av såväl skattemyndigheten som arbetsgivaren på begäran av den skattskyldige (5 mom. 1 och 2 mom. 2 mom. artikel 219 i Ryska federationens skattelag).
Definierat i artikel 220 i den andra delen av Ryska federationens skattelagstiftning.
Vid bestämmande av skatteunderlagets storlek har den skattskyldige rätt att få följande fastighetsskatteavdrag:
Till exempel:
Om bostad köptes under ett hypotekslån för 6 000 000 rubel. och räntan på lånet under hela användningsperioden uppgick till 3 000 000 rubel. , då blir fastighetsskatteavdraget 2 000 000 rubel. (från kostnaden för boende) + 3 000 000 (summan av alla räntor) \ u003d 5 000 000 rubel. , och mängden pengar som sparas är 5 000 000 * 0,13 = 650 000 rubel. Om fastighetsskatteavdraget under beskattningsperioden inte kan utnyttjas fullt ut, kan dess behållning överföras till efterföljande beskattningsperioder tills det är fullt utnyttjat. Det var inte tillåtet att återbevilja en skattskyldig fastighetsskatteavdrag för köp (uppförande) av bostad förrän 2014-01-01 (från 2014-01-01 - om en medborgare inte använde hela avdragsbeloppet för första gången, sedan har han rätt att få resten av avdraget vid nästa köp). Medborgare som är gifta har rätt att använda skatteavdraget oberoende av varandra. I händelse av att bostad förvärvas i gemensam ägo förlorar ingen av makarna sin rätt att få skatteavdrag, så om köpobjektet kostar 4 000 000 rubel. eller mer har var och en av makarna rätt till ett skatteavdrag på 2 000 000 rubel. , och mängden pengar som sparas kommer att vara 260 000 rubel. för varje make.
Baserat på artikel 220 i Ryska federationens skattelag kan en skattebetalare minska beloppet av den skattepliktiga inkomsten från försäljning av bostadslokaler, till exempel en lägenhet som ägdes av honom i mindre än tre år, med mängden dokumenterad utgifter i samband med dess förvärv, inklusive om lokalen köpts och sålts under samma skatteperiod. Det angivna avdraget i beloppet av faktiska och dokumenterade utgifter lämnas upprepade gånger. Samtidigt är det inte tillåtet att återbevilja rätten att få ett fastighetsskatteavdrag enligt punkt 2 i punkt 1 i artikel 220 i Ryska federationens skattelag.
Historisk notering: fram till den 1 januari 2003 var skatteavdragsbeloppet begränsat till 600 000 rubel. , från den 1 januari 2003 var avdragsbeloppet begränsat till 1 000 000 rubel. exklusive belopp som används för att betala ränta på hypotekslån, från 1 januari 2008 - 2 000 000 rubel. , exklusive belopp som används för att återbetala ränta på riktade lån (krediter).
En medborgare kan få återbetalda skatter från staten, inte i form av hela avdragsbeloppet, utan bara det som betalades av honom i form av skatter. Avdragsbeloppet minskar beskattningsunderlaget med det belopp från vilka skatten har innehållits.
Definierat i artikel 221 i den andra delen av Ryska federationens skattelag.
Det finns också en avdragsgräns - det belopp efter vilket skatteavdraget upphör att gälla.
Investeringsskatteavdrag definieras i artikel 219.1 i den andra delen av Ryska federationens skattelag. Den skattskyldige har rätt att få följande investeringsskatteavdrag:
I januari 2019 utvecklar Ryska federationens finansministerium ett lagförslag om att ge individer skatteavdrag för den fysiska kulturen och de hälsotjänster som tillhandahålls dem. Ändringar av artikel 219 i den andra delen av den ryska federationens skattelag utvecklas efter ett möte med den ryska federationens vice premiärminister, Olga Golodets. Enligt lagförslaget ska skatteavdraget lämnas "med det belopp som betalats av den skattskyldige under skatteperioden för den fysiska kulturen och de hälsotjänster som tillhandahålls honom av organisationer."
Det förväntade datumet för ikraftträdande är januari 2020. Slutdatum för offentliga diskussioner är den 4 februari 2019 [7] .
Azerbajdzjan ger skatteavdrag för inkomstskatt och inkomstskatt . I enlighet med artiklarna 108-118 i skattelagstiftningen i Republiken Azerbajdzjan, fastställs avdrag från inkomsten eller vinsten för företagare och juridiska personer. I samma artiklar ges närmare villkor för att göra sådana avdrag från beskattningsunderlaget. Självrisken är utgifterna för företag som är förknippade med att generera inkomster, sociala utgifter som gjordes som en del av företagsverksamhet, obligatoriska betalningar som föreskrivs på lagstiftande nivå, värdeminskningsavdrag, utgifter för immateriella tillgångar, utgifter förknippade med geologiskt prospekteringsarbete om utvinning av naturresurser. Utgifter för mat och representation, utgifter för anskaffning av anläggningstillgångar, boendekostnader för anställda, utgifter för anläggningstillgångar som inte är föremål för avskrivning är inte föremål för avdrag. Skatteavdrag gör det möjligt för skattebetalarna att använda de pengar som finns kvar till industriell eller personlig konsumtion.
Från den 1 januari 2012 indexerades storleken på standardskatteavdraget till betalare i Vitryssland. Avdragen för minderåriga barn och anhöriga, avdragen för vårdnadshavare, förvaltare, ensamstående föräldrar och änklingar höjdes. Avdragen höjdes också för vissa kategorier av betalare: funktionshindrade i den första och andra gruppen, funktionshindrade sedan barndomen och deltagare i det stora fosterländska kriget .
I USA bestäms den skattepliktiga inkomsten genom att summera inkomst från all verksamhet, erhållet underhållsbidrag, inkomst från upphovsrätt och kapital. Sedan dras sociala skatter från detta belopp som inkluderar utbetalda underhållsbidrag, frivilliga pensionsavgifter, förluster, utgifter [8] .