Skattesystemet i Folkrepubliken Kina är ett system med skatter och avgifter som etablerats i Kina , såväl som en uppsättning principer, former och metoder för deras indrivning.
Skatteförvaltningen utförs av den statliga allmänna skatteförvaltningen i Folkrepubliken Kina (GGSI PRC) genom de territoriella skatteförvaltningarna. Det finns två skattemyndigheterssystem i Kina: de centrala skatteförvaltningarna, som är direkt underordnade PRC SCSI, och de lokala skatteförvaltningarna, som är underordnade PRC SCSI och de provinsiella folkets regeringar.
De centrala skatteförvaltningarna uppbär skatter, vars inkomster helt står till statens förfogande (centralskatter) eller fördelas mellan staten och kommunerna (samskatter). De lokala skattekontoren tar ut skatter som administreras av lokala myndigheter (lokala skatter).
Det finns för närvarande 17 skatter i Kina [1] :
Bolagsinkomstskatt [2] (bolagsinkomstskatt) betalas av företag och andra organisationer (exklusive enskild firma och partnerskap). Den kinesiska lagen om företagsinkomstskatt särskiljer två kategorier av skattebetalare:
Sedan den 1 januari är den gemensamma skattesatsen för bolagsskatt i Kina 25 %; för företag med ny och hög teknik - 15%; för små olönsamma företag - 20%. Det finns skattelättnader för företag etablerade i de västra och centrala regionerna i Kina.
Personskatt betalas:
Den personliga inkomstskattesatsen beror på typen och storleken på inkomsten. Kinesisk lag särskiljer följande typer av skattepliktiga inkomster för individer:
En progressiv ränta tillämpas på löneinkomsten. Från 1 september 2011 gäller följande skattesatser: [4]
| Belopp av skattepliktig inkomst per månad | skattenivå |
|---|---|
| upp till 1 500 yuan | 3 % |
| från 1 501 till 4 500 yuan | tio % |
| från 4 501 till 9 000 yuan | tjugo% |
| från 9 001 till 35 000 yuan | 25 % |
| från 35 001 till 55 000 yuan | trettio % |
| från 55 001 till 80 000 yuan | 35 % |
| 80 001 yuan eller mer | 45 % |
Inkomster för individer från individuell entreprenörsverksamhet inom handel och industri och inkomst från entreprenadverksamhet är föremål för personlig inkomstskatt enligt följande skattesatser:
| Belopp av skattepliktig inkomst per år | skattenivå |
|---|---|
| upp till 15 000 yuan | 5 % |
| från 15 001 till 30 000 yuan | tio % |
| från 30 001 till 60 000 yuan | tjugo% |
| från 60 001 till 100 000 yuan | trettio % |
| 100 001 yuan och över | 35 % |
Alla andra typer av inkomster är föremål för personlig inkomstskatt med en proportionell skattesats på 20 %.
Mervärdesskatt i Kina tas ut på försäljning av varor och en del av arbetet. Vid försäljning av tjänster i Kina tas en företagsskatt ut.
Kina genomgår för närvarande en reform av den indirekta beskattningen, som bör resultera i att företagsskatten avskaffas och att företagsskattebetalare överförs att betala moms. Sedan den 1 januari 2012 har reformen genomförts på experimentbasis i Shanghai i förhållande till företag inom vissa branscher (logistik och transport, outsourcing av IT-företag, outsourcing av affärsprocesser, outsourcing av kunskapshantering, etc.).
Från 1 augusti till 31 december 2012 utökades den indirekta skattereformen till 10 nya regioner, inklusive: Peking, Tianjin (centralstäder), Xiamen, Shenzhen (centralplaneringsstäder), Jiangsu, Zhejiang, Anhui, Fujian, Hubei och Guangdong [5] .
I Kina finns det två typer av momsbetalare: vanliga skattebetalare och små skattebetalare.
Små skattebetalare är skattebetalare som är engagerade i 1) tillverkningsverksamhet och har försäljningsintäkter på mindre än 500 000 yuan renminbi per år, eller 2) handelsaktiviteter och som har försäljningsintäkter på mindre än 800 000 yuan renminbi per år. Små skattebetalare betalar moms på hela intäkterna och har inte rätt att dra av ingående moms.
Vanliga skattebetalare är skattebetalare vars årliga försäljningsintäkter är mer än 500 000 eller 800 000 yuan renminbi och/eller erkänns som en vanlig skattebetalare av skattemyndigheten. Enheter med inkomster under minimigränsen och nyskapade enheter kan erkännas som vanliga skattebetalare genom beslut av skattemyndigheten, förutsatt att de har ett fast driftställe, en bevisad förmåga att registrera och rapportera i enlighet med tillämpliga myndighetsföreskrifter, och tillhandahålla tillförlitlig skatteinformation.
Momssatser [6] :
Företagsskatt i Kina betalas av organisationer och individer vid försäljning av verk och tjänster, överföring av immateriella tillgångar och fastigheter (byggnader, strukturer och lokaler). Försäljning av varor och delar av verk (tjänster) i Kina är föremål för mervärdesskatt
Just nu pågår en skattereform som kommer att leda till att denna skatt avskaffas.
Konsumtionsskatt i Kina betalas av organisationer och individer som 1) utför produktion (inklusive produktion enligt ett avtal för bearbetning av råvaror) av konsumentvaror (punktskattepliktiga), 2) importerar konsumtionsvaror till Kina, eller 3) sälja konsumtionsvaror.
Konsumentvaror (skattepliktiga) i Kina inkluderar tobaksprodukter, alkoholhaltiga drycker, parfymer och kosmetika, smycken, fyrverkerier, petroleumprodukter, däck, motorcyklar, bilar, golfutrustning, klockor, engångsstavar och parkettbrädor.
Konsumentvaror beskattas med olika skattesatser (specifika, värdemässiga eller kombinerade).
Fordonsskatt betalas av ägare eller ägare av fordon. Skattesatsen beror på typen av fordon (personbilar, lastbilar, specialfordon, motorcyklar, jordbruksfordon, vattenskotrar, yachter).
Fastighetsskatt i Kina betalas av ägarna av byggnader, strukturer, strukturer, lokaler som ligger i stadsområden och används för affärsändamål. I vissa regioner (Shanghai, Chongqing) har en reform genomförts där en del av bostadsbeståndet är föremål för fastighetsskatt.
Skatteunderlaget för fastighetsskatt är värdet på fastigheter reducerat med 10-30 % (beroende på region). Om fastigheten hyrs ut är skatteunderlaget beloppet för erlagda hyresbetalningar.
Fastighetsskattesatsen vid betalning av skatt på värdet av fastigheter är 1,2%, vid betalning av skatt på beloppet av hyresbetalningar - 12%.
Skatt på köp av fordon betalas vid köp av nytt fordon (vid köp på andrahandsmarknaden tas inte skatten ut). Skattesatsen är 10% av bilens värde.
Markvärdesskatt betalas när en organisation eller enskild person överlåter nyttjanderätten till en statlig tomt. Skatteunderlaget är skillnaden mellan den inkomst som erhålls vid överlåtelsen av nyttjanderätten till tomtmarken och de kostnader som uppkommit i samband med förvärvet av denna rättighet och bebyggelsen av tomtmarken. Skatt tas ut med en skattesats som sträcker sig från 30 % till 60 %.
Skatten på nyttjande av tätortsmark betalas av personer som erhållit nyttjanderätt till mark som ligger i tätort. Marginalskattesatserna varierar från 0,6 till 30 yuan per kvadratmeter.
Resursskatten betalas av organisationer och individer som bryter mineraler i Kina (inklusive Kinas marina territorium).
Skatt på överlåtelse av rättigheter betalas av personer som förvärvar rättigheter att använda mark eller ägande av byggnader, strukturer, strukturer, lokaler. Överlåtelseskattesatsen varierar från 3 % till 5 %.
Stadsrenoverings- och byggskatt ska betalas på beloppet av faktiskt inbetald moms, konsumtionsskatt och företagsskatt. Skattesatsen beror på var skattebetalaren befinner sig och är 7 % i städer och tätorter, 5 % i länscentra och städer och 1 % på landsbygden.
Tobaksbladsskatt betalas av den som köper tobaksblad. Skattesatsen är 20 % av kostnaden för inköpt tobaksblad.
Stämpelskatt i Kina betalas vid ingående av kontrakt och utfärdande av certifikat, certifikat och andra dokument av statliga myndigheter. Avgiftssatsen beror på typen av dokument eller kontraktets karaktär.
Avgiften för innehav av jordbruksmark betalas vid tilldelning av jordbruksmark för byggande. Avgiftssatsen beror på det genomsnittliga utbudet av markresurser i regionen och varierar från 5 till 50 yuan renminbi per kvadratmeter.
Tilläggsavgifter för utbildning betalas på den moms som faktiskt betalats, konsumtionsskatt och företagsskatt.
| Asiatiska länder : Skattesystem | |
|---|---|
| Oberoende stater |
|
| Beroenden | Akrotiri och Dhekelia Brittiska territoriet i Indiska oceanen Hong Kong Macau |
| Oerkända och delvis erkända tillstånd |
|
| |