IAS 41

IAS 41 "Agriculture"  är en internationell finansiell rapporteringsstandard som tar hänsyn till och genererar finansiella rapporter för jordbruksföretag, med verkan från 1 januari 2003 [1] , och antagen av Ryska federationens finansministerium [2] .

Skapande historia

I december 1999 släpptes utkastet till standard E65 " Jordbruk ", vars kommentarer samlades in fram till den 31 januari 2000. Och i december 2000 publicerades IAS 41 "Agriculture", som trädde i kraft den 1 januari 2003. Den 22 maj 2008 släpptes tillägg på diskonteringsräntor som trädde i kraft den 1 januari 2009 och den 30 juni 2014 släpptes tillägg på fruktbärande växter relaterade till IAS 16 " Anläggningstillgångar " som trädde i kraft kraft den 1 januari 2016 [ 3] .

Omfattning

Syftet med IAS 41 är att fastställa redovisnings-, finansiell rapportering och upplysningskrav relaterade till jordbruk och används för att redovisa biologiska tillgångar, jordbruksprodukter vid tidpunkten för insamling, statliga subventioner relaterade till biologiska tillgångar [4] .

IAS 41 gäller inte för redovisning av jordbruksmark ( IAS 16 Fixed Assets eller IAS 40 Investment Property gäller), immateriella tillgångar relaterade till jordbruk ( IAS 38 Immateriella tillgångar gäller), fruktträd som används i jordbruksverksamhet ( IAS 16 Fixed Assets används också ) men på subventioner som erhållits för fruktträd.

Definitioner

Jordbruksverksamhet  är hanteringen av bioomvandlingen av biologiska tillgångar för att sälja, erhålla jordbruksprodukter eller producera ytterligare biologiska tillgångar [5] .

En biologisk tillgång  är ett djur eller en växt.

En grupp biologiska tillgångar är en samling liknande djur eller växter.

Skörd  är separationen av produktion från en biologisk tillgång eller avbrytande av livsprocesserna för en biologisk tillgång.

Biotransformation  är en process av tillväxt, degeneration, produktion och reproduktion, som ett resultat av vilken kvalitativa eller kvantitativa förändringar sker i en biologisk tillgång.

Biotransformation leder till följande resultat [6] :

• Förändringar i tillgångar till följd av:

• tillväxt (öka antalet eller kvaliteten på djur och växter),
• degeneration (minskning av antalet eller försämring av kvaliteten på djur och växter),
• reproduktion (skapande av nya djur eller växter);

• Produktion av jordbruksprodukter.

Jordbruksverksamhet har ett antal gemensamma egenskaper [7] :

• förmåga att förändras - levande djur och växter är kapabla till biologisk omvandling (tillväxt, viktökning, åldrande, avkomma);
• förändringshantering - ledning underlättar biologisk omvandling genom att förbättra eller stabilisera de villkor som är nödvändiga för genomförandet av processen (näring, fuktighet, temperatur, ljus, fertilitet);
• bedömning av förändringar - en förändring i kvalitet (densitet, mognad, proteininnehåll) eller kvantitet (utseendet på avkomma, viktökning, volym).

Utvärdering och erkännande

En biologisk tillgång och jordbruksprodukter redovisas när [7] :

• företaget kontrollerar tillgången som ett resultat av tidigare handlingar,
• det är sannolikt att de framtida ekonomiska fördelarna som är förknippade med tillgången kommer att tillfalla företaget,
• det verkliga värdet eller anskaffningsvärdet för tillgången kan uppskattas med rimlig grad av säkerhet.

Inom jordbruksverksamhet kan ett företag visa kontroll genom lagligt ägande av boskap och genom att märka eller på annat sätt märka boskap vid köp eller födelse. En biologisk tillgång som en jordbruksprodukt värderas vid första redovisningen och vid varje rapporttillfälle till dess verkliga värde med avdrag för uppskattade försäljningskostnader, såvida den inte är tillförlitligt mätbar, annars värderas den till anskaffningsvärde med avdrag för ackumulerade avskrivningar och nedskrivningar. Försäljningskostnader (provisioner från mäklare och återförsäljare, avgifter från tillsynsmyndigheter och råvarubörser, skatter och avgifter i samband med överföring av äganderätt) inkluderar inte transporter och andra kostnader som är nödvändiga för att få tillgångar till marknaden. I avsaknad av en aktiv marknad bör företaget tillämpa följande metoder för att fastställa det uppskattade verkliga värdet [7] :

• priset för den senaste marknadstransaktionen förutsatt att det inte förekom några betydande förändringar i ekonomiska förhållanden mellan datumet för sådan transaktion och rapporteringsdatumet;
• marknadspriser för liknande tillgångar justerade för skillnader;
• industriindikatorer;
• nuvärdet av tillgångens förväntade nettokassaflöden, diskonterade med rådande marknadsräntor före eller efter skatt, beroende på vilken metod för verkligt värde som används.

Vinster och förluster som uppstår vid första redovisningen av en biologisk tillgång, samt från förändringar i dess verkliga värde minus uppskattade försäljningskostnader, redovisas i resultaträkningen för den aktuella rapportperioden [7] .

Biologiska tillgångar redovisas separat i rapporten över finansiell ställning, och jordbruksprodukter efter skörd redovisas enligt IAS 2 Varulager, så separat upplysning i rapporten över finansiell ställning krävs inte [7] .

Statliga bidrag hänförliga till biologiska tillgångar som värderas till verkligt värde minus beräknade distributionskostnader och som beviljas på obegränsade villkor resultatförs vid den tidpunkt då det statliga bidraget kan anses erhålla. Om ett statsbidrag lämnas under vissa förutsättningar redovisas det som intäkt när villkoren för bidraget är uppfyllda och det inte finns någon skyldighet att återbetala bidraget [7] .

Om ett statligt bidrag avser en biologisk tillgång som redovisas till anskaffningsvärde minus ackumulerade avskrivningar och ackumulerade nedskrivningar, redovisas det i enlighet med IAS 20 Redovisning av statliga bidrag och upplysningar om statligt stöd [7] .

Avslöjande

Företag avslöjar följande information [7] :

• det totala beloppet av vinster eller förluster som uppstår under den aktuella perioden vid första redovisningen av biologiska tillgångar och jordbruksprodukter;
• det totala beloppet av vinst eller förlust som uppkommer under innevarande period från förändringar i verkligt värde för biologiska tillgångar, minus beräknade distributionskostnader;
• beskrivning av varje grupp av biologiska tillgångar:

• balanser och förflyttning av biologiska tillgångar i kvantitativa termer;
• de metoder och viktiga antaganden som används för att fastställa det verkliga värdet för varje grupp av biologiska tillgångar;
• det uppskattade verkliga värdet för jordbruksprodukter som skördats under perioden;

• tillgången på biologiska tillgångar, vars användning är föremål för vissa restriktioner, såväl som det redovisade värdet av biologiska tillgångar som pantsatts som säkerhet för förpliktelser;
• information om rörelser av biologiska tillgångar under året i monetära termer (saldo i början av året, köp, försäljning, förändring av verkligt värde, saldo i slutet av året);
• information om biologiska tillgångar redovisade till anskaffningsvärde minus ackumulerade avskrivningar:

• beskrivning av biologiska tillgångar,
• förklaring av skälen till omöjligheten att fastställa verkligt värde,
• möjliga gränser för värderingar till verkligt värde,
• använda avskrivningsmetoder och nyttjandeperioder,
• redovisat värde och ackumulerade avskrivningar (tillsammans med ackumulerade nedskrivningar) i början och slutet av perioden,
• redovisade förluster eller vinster vid avyttring av tillgångar,
• identifierade eller återförda nedskrivningar under perioden
• periodens avskrivningar.

Anteckningar

1. ↑ Deloitte . IFRS i fickan-2016 . - 2016. - S. 137-138 . Arkiverad från originalet den 26 oktober 2016.
2. ↑ Ryska federationens finansministerium . IAS 41 Jordbruk . Arkiverad från originalet den 4 mars 2016.
3. ↑ Deloitte . IAS 41 - Jordbruk . Arkiverad från originalet den 1 november 2016.
4. ↑ IFRS Journal. IFRS (IAS) 41 "Agriculture"  // Förlag "Methodology". Arkiverad från originalet den 13 augusti 2015.
5. ↑ TACIS . Förmån enligt IAS 41 Jordbruk . - 2012. - S. 6 . Arkiverad från originalet den 15 december 2017.
6. ↑ KPMG . IFRS: KPMG:s synvinkel. En praktisk guide till internationella redovisningsstandarder utarbetad av KPMG. - M . : Alpina Publisher, 2014. - S. 783. - 2832 sid. - ISBN 978-5-9614-4604-3 .
7. ↑ 1 2 3 4 5 6 7 8 PwC . Handledning för ACCA DipIFR . - 2021. - S. 207-214 . Arkiverad från originalet den 21 januari 2022.