Den statliga handelsskatten är ett komplex av direkta avlönade och icke-löneskatter från det ryska imperiet på kommersiella och industriella aktiviteter, som infördes 1898 .
Beskattning av kommersiell och industriell verksamhet i Ryssland har en lång historia. Från och med 1600-talet infördes olika osystematiska avgifter från olika slags hantverk. År 1775 fastställde Katarina II , efter att ha avskaffat alla dessa avgifter, skråavgifter från handelsklassen , till ett belopp av 1% av det deklarerade kapitalet. Sedan 1812 beviljades även bönder rätten att handla, mot betalning (”urval”) av särskilda certifikat, indelade i 4 kategorier. År 1824, på initiativ av E.F. Kankrin , utfärdades ett "tilläggsdekret om organisationen av skrå och om handel med andra stater". Samtidigt förvandlades skråavgifterna från procentavgifter till fasta avgifter och valet av certifikat tilläts stadsborna och tjänstemännen.
I början av Alexander II :s era förändrades beskattningsförfarandet avsevärt, 1863 publicerades "Föreskrifter om tullar för rätten till handel och andra hantverk", som återutgavs 1865 i en kraftigt modifierad form. Inte bara handeln utan även industriföretagen beskattades. Huvudtanken med förordningarna var uppdelningen av alla institutioner i kategorier (enligt olika egenskaper) och tilldelningen av en fast skattelön till varje kategori.
Den låga skattenivån ledde regeringen till idén om att öka skattetrycket. År 1885 infördes ytterligare 3 procents avgift för kompanjonskap i tomterna, samt ytterligare utläggningsavgift för skråhandel och industrietableringar. 1889 utvidgades en extra layoutavgift till icke-skråföretag. År 1892 höjdes tilläggsavgiften på aktiebolag från 3 % till 5 % och utläggningsskatten på skråföretag höjdes med 25 %. [ett]
Det befintliga skattesystemet var osammanhängande och osystematiskt, och beskattningens svårighetsgrad var föga förenlig med skattebetalarnas förmåga. Finansministeriet (minister S. Yu. Witte ) beslutade att utveckla ett nytt skattesystem för kommersiell och industriell verksamhet; utkastet till en ny förordning om den statliga handelsskatten diskuterades av statsrådet och godkändes av den Högste den 8 juni 1898 [2] . Förordningen trädde i kraft 1899.
Alla slags handel (inklusive krediter och försäkringar) och industriföretag, personlig handelsverksamhet (i moderna termer - individuell entreprenörsverksamhet) var föremål för beskattning. Den ryska lagstiftningen var inte bekant med begreppet tjänster, men tjänsteföretag antyddes som en del av handelsföretag.
En betydande förteckning över verksamheter som inte omfattas av beskattning lämnades.
Även vissa typer av personlig fiskeverksamhet var föremål för beskattning. Beskattas: direktörer och ledamöter i aktiebolags styrelser, tullmäklare, aktiemäklare och notarier, tjänstemän och försäljare.
Bönders jordbruksverksamhet inkluderades inte i sammansättningen av kommersiell och industriell verksamhet enligt rysk lagstiftning och ansågs inte som standard i denna förordning.
Den statliga handelsskatten hade en komplex struktur. Den bestod av två skatter: huvudskatt och tilläggsskatt.
Huvudskatten var en löneskatt (det vill säga att ett fast skattebelopp för varje skattskyldig fastställdes i förväg) och togs ut genom att handels- och industriinrättningar betalade ("provtagning") handelscertifikat. I huvudskatten ingick även uppbörd från personlig fiskeverksamhet.
En extra skatt bestod i sin tur av flera skatter: en skatt på kapital för företag som är skyldiga att rapportera offentligt; en procentuell avgift på vinster för företag som är skyldiga att rapportera offentligt; en fördelningsavgift från företag som inte är skyldiga att rapportera offentligt (en fördelningsavgift är en löneskatt för vilken ett sammanlagt fast belopp fastställdes för hela staten, som sedan delades upp i skattebetalare i proportion till deras beräknade vinster); en extra procentuell avgift på vinster från företag som inte är skyldiga att offentliggöra.
På frivillig basis gick det att få skråbevis genom att betala en särskild avgift, som också ingick i skatten. Till skatten hörde särskilda avgifter från näringslivet.
Fiskecertifikat valdes ut för varje enskild kommersiell och industriell anläggning (förstått som ett separat komplex av lokaler eller byggnader), för varje enskilt fiske och för varje enskilt fartyg. Varje enskilt kontrakt och leverans krävde också ett prov av certifikatet, vilket inte gällde kontrakt av kommersiella och industriella anläggningar som redan hade certifikat.
Alla företag var indelade i kategorier (upp till 8 kategorier), och områdena där de var belägna var indelade i klasser (huvudstäder + 4 klasser av orter). För varje kategori av företag i varje klass av orter fastställde lagen en särskild skattesats.
Handelsföretag efter kategoriHandelsföretagen delades in i fyra kategorier.
Skattelönen är 500 rubel + 30 rubel för ytterligare lagringsanläggningar, lika i alla områden.
Skattelönen är 150 rubel i huvudstäderna, från 125 till 50 rubel inom områdena I-IV-klasser, 25-10 rubel för ytterligare lagringsanläggningar.
Skattelönen är 30 rubel i huvudstäderna, från 25 till 10 rubel inom områdena I-IV-klasser, 6-2 rubel för ytterligare lagringsanläggningar.
Skattens lön är 12 rubel i huvudstäderna, från 10 till 4 rubel inom områdena I-IV-klasser.
Skattens lön är 20 rubel för en leveransauktion, 6 rubel för en leveransauktion.
Industriföretag efter kategoriIndustriföretagen delades in i 8 kategorier.
Skattens lön är 1500 rubel, lika på alla orter.
Skattelön på 1000 rubel, lika på alla orter.
Skattens lön är 500 rubel, lika på alla orter.
Skattelönen är 150 rubel, lika på alla orter.
Skattens lön är 50 rubel, lika på alla orter.
Skattens lön är 30 rubel i huvudstäderna, från 25 till 10 rubel på orterna i I-IV-klasserna.
Skattelönen är 15 rubel i huvudstäderna, från 12 till 5 rubel inom områdena I-IV-klasser.
Skattens lön är 6 rubel i huvudstäderna, från 5 till 2 rubel i orterna I-IV-klasser.
Av inkomsterna för direktörer och ledamöter av de offentliga rapporteringsskyldiga företagens styrelser har sedan 1908 en procentuell avgift uppbärs i en progressiv skala. För inkomster upp till 1 000 rubel per år betalades 1% av inkomsten, sedan ökade satserna (till exempel för inkomster från 5 000 till 10 000 rubel var avgiften 5%), och för inkomster över 20 000 rubel nådde avgiften en maximalt värde på 7 %.
Tullmäklare (speditörer), aktiemäklare och aktienotarier betalade från 150 till 75 rubel per år.
Inspektörer och agenter för försäkringsbolag och alla typer av kommersiella mellanhänder betalade från 35 till 10 rubel per år.
Tjänstemännen betalade från 35 till 2 rubel per år, beroende på kategorin av handelsanläggningen och ortens klass.
Resande försäljare betalade 50 rubel per år.
Aktiebolag och bolag, aktie- och andra kompanjonskap inom områden, alla typer av kreditinstitut var offentliga rapporteringsskyldiga företag. De betalade en kapitalskatt motsvarande 0,15 % av det redovisade kapitalet.
På skattebeloppet drogs betalningar för provtagning av intyg. Skatten utgjorde således en tilläggsbetalning på de belopp som betalats för certifikat, upp till nivån 0,15 % av kapitalet. Om det betalades mer för intyget betalades ingen skatt.
Offentliga rapporteringsskyldiga företag betalade en procentuell avgift på vinsten i progressiv skala. Skattens storlek var beroende av andelen vinst på anläggningstillgångar.
Vinst upp till 3 % beskattades inte, minimiskattesatsen var 3 % av vinsten och ökade sedan, med en vinst på 9-10 % av det fasta kapitalet, till 6 % av vinsten.
Vinst över 10 % på fast kapital beskattades med 6 % av vinsten + 5 % av vinstbeloppet överstigande 10 % på fast kapital.
Definitionen av nettovinst i skattehänseende sammanföll i allmänhet med den moderna. Avskrivningar på kapitalbyggnader och fartyg antogs vara 5 % per år, alla andra byggnader och inventarier - 10 % per år. Alla utgifter för bildandet av pensionskapital, förmåner för arbetare, etablering av medicinska och utbildningsinstitutioner, välgörenhet drogs av från vinstbeloppet i sin helhet och utan begränsningar.
Företag som inte var skyldiga att rapportera offentligt kunde inte betala en procentuell avgift på vinsten, eftersom deras räkenskaper inte lämnades in till finansministeriets institutioner och godkändes av dem. För dessa företag infördes en extra layoutavgift.
Det totala fasta beloppet för layoutavgiften för imperiet fastställdes i lag (för vart tredje år), varefter det fördelades i flera steg (efter provinser - efter skattedistrikt - av företag) bland alla skattebetalare, i proportion till de tillskrivna värdet av deras nettovinst.
Skattebetalarna bestämde självständigt det förväntade beloppet av nettovinsten, rapporterade det till skattemyndigheterna, som antingen kunde hålla med skattebetalarens prognos eller ställa in ett annat belopp för tillräknat vinst för honom, styrt av sina egna uppgifter.
I regionerna Amur, Trans-Baikal, Primorskaya, Yakutsk, Akmola, Semipalatinsk, Turgan, Ural, Trans-Caspian, Samarkand, Semirechensk, Syr-Darya, Fergana, Dagestan, Kars fastställdes ingen extra avgift, men var samlas in till ett belopp av 25 % av kostnaden för de valda certifikaten.
Tilläggsavgiften betalades inte av kommersiella företag i 3-4 kategorier och industriföretag i 7-8 kategorier, såväl som företag vars årliga vinst inte översteg 300 rubel i huvudstäderna, 250-100 rubel i andra områden.
Företag som inte anmäler offentligt kan om de så önskade föra räkenskaper i samma form som offentliga rapporteringsskyldiga företag och lämna in det för godkännande till skattemyndigheten. I det här fallet beskattades de enligt samma regler som offentliga rapporteringsskyldiga företag.
Om beloppet av den tillräknade vinsten för företag som inte är skyldiga till offentlig rapportering visade sig vara högre än 20 gånger kostnaden för de valda certifikaten, betalades 5 % av den extra procentuella avgiften från vinsten från beloppet av detta överskott.
Företag som inte är föremål för en tilläggsavgift för layout betalade inte heller denna avgift.
Utfärdande av skråcertifikat (certifikat för titeln som handlare i första och andra skrået ) utfördes på frivillig basis. Titeln på en köpman i första och andra skrået gav inga kommersiella rättigheter. Det var viktigt bara för judarna, för efter en oavbruten femårig vistelse i det första skrået i Pale of Settlement , fick judiska köpmän uppehållsrätt överallt i imperiet [4] . Av denna anledning var de flesta av köpmännen i det första skrået i början av 1900-talet judar.
Certifikatet för en handlare i det första skrået utfärdades till dem som valde ett certifikat för ett kommersiellt företag av den första kategorin eller ett industriföretag av de tre första kategorierna, avgiften för certifikatet var 75 rubel.
Certifikatet för handlaren i den andra utfärdades till dem som valde ett certifikat för ett handelsföretag av den andra kategorin eller ett industriföretag av den fjärde eller femte kategorin, avgiften för certifikatet var 30 rubel. [5]
I vissa områden förekom obetydliga tilläggsavgifter som förde in mycket små belopp till statskassan. I Astrakhan, Archangelsk, Orenburg-provinserna, i Sibirien och i kungariket Polen samlades ytterligare 10-20 % av kostnaden för de utvalda certifikaten in; i kungariket Polen - 0,3-0,5% av kostnaden för industribyggnader på landsbygden.
Finansdepartementet ansvarade för uppbörden av skatten (och inom departementet löneavdelningen). Under avdelningen bildades en särskild närvaro för handelsskatt (från 6 tjänstemän från finansministeriet, 6 representanter för andra ministerier, representanter för S:t Petersburgs provinszemstvo och stadsförvaltningar, 8 representanter från börskommittéerna och handelsförvaltningarna) . På fältet togs skatten in av finansministeriets finansavdelningar (lokala institutioner), skatteärenden behandlades av kammarens allmänna närvaro med ytterligare engagemang som medlemmar: företrädare för de lokala skatte- och gruvförvaltningarna, företrädare för den provinsiella zemstvo-regeringen och stadens regering, sex representanter för skattebetalarna, varav 4 valdes till köpmanssamhället, en vardera - provinsiella och stadens zemstvoråd. För att överväga klagomål om skattkammarens allmänna närvaro, skapades den provinsiella (eller regionala ) närvarohandelsskatten , bestående av guvernören, chefen för finanskammaren, chefen för punktskatter, åklagaren vid tingsrätten, ordförande i Zemstvo-provinsens råd, borgmästaren och två representanter för skattebetalarna valda av de provinsiella och stadens zemstvoråd. Den lägre nivån av detta komplexa system var Presence Trade Tax Layouts , skapade för varje skattepliktigt område. Närvaron inkluderade en skatteinspektör, en representant för punktskatteavdelningen, gruvavdelningen (om det fanns en) och 6 medlemmar från skattebetalare valda av länets zemstvo och stadsstyrelser, handels- och börsföreningar.
För provtagning av fiskeintyg lämnade skattskyldiga in ansökningar och betalade skatten före den 1 januari det år för vilket skatten betalades.
Företag som är skyldiga till offentlig rapportering betalade en procentuell avgift på vinsten efter skatteperiodens utgång, inom två månader efter tidsfristen för godkännande av årsredovisningen som fastställts i deras stadgar.
Layoutsamlingen var en flerlänksprocedur. Å ena sidan sönderdelades samlingens totala belopp i landskap och regioner och sedan i skattepliktiga tomter i proportion till vinster enligt tidigare år; samtidigt, före den 1 april, lämnade skattebetalarna uppgifter om förväntad vinst, vilket verifierades. Slutligen, inom beskattningsområdets gränser, fastställdes skattebeloppet av Redovisningsnärvaron för de skattskyldiga i förhållande till den tillräknade inkomsten, och de tillsändes löneblad (skattebesked). Skattebetalningsfristen var den 1 oktober det år som skatten betalades för.
Inspektioner av kommersiella och industriella anläggningar utfördes av skatteinspektörer (led av finansministeriet) med deltagande av handelsdeputerade valda av lokala stadsdumor. En fullständig skatterevision av företagets handlingar genomfördes endast vid vägran att lämna in handlingar eller vid motiverade misstankar om deras opålitlighet, och krävde särskilt godkännande av finansministern.
Med dröjsmål inkasserades ett vite på 1 % per månad. Indrivna böter och dröjsmål uppgick till högst 2 % av skattebeloppet.
Sedan införandet av skatten har dess avgifter växt för varje år och alltid överträffat prognosen. Enligt statens lista över inkomster och utgifter för 1899 (det första året av skatteuppbörden) mottogs 61 072 tusen rubel, 7 011 tusen rubel mer än prognosen [6] . År 1906 - 82 452 tusen rubel [7] , 1909 - 104 201 tusen rubel [8] , 1913 - 132 307 tusen rubel, enligt budgeten för 1914 , var det tänkt att samla in 145 828 tusen rubel [9] .
Den största bördan av skatten föll på handelsföretag, industriföretag betalade cirka 25 % av skatteuppbörden [10] .