Dubbelbeskattning är att samma inkomstskatter tas ut samtidigt i olika länder . Dubbelbeskattning orsakas av det faktum att en skattskyldig icke-bosatt ( en individ och juridisk person som inte permanent är bosatt i det land där han är medborgare eller subjekt) måste betala skatt på globala vinster samtidigt både på platsen av hans faktiska plats och på platsen för hans medborgarskap. För att undvika sådana konflikter tecknar länder avtal för att undvika dubbelbeskattning.
Det finns internationell ekonomisk dubbelbeskattning (två olika enheter beskattas för samma inkomst ) och internationell rättslig dubbelbeskattning (samma inkomst för samma enhet beskattas av mer än en stat).
När man utformar ett skattesystem har varje stat två grundläggande tillvägagångssätt: antingen att beskatta hela världens inkomster för sina invånare (bosättningsprincipen), eller att ta ut skatter på platsen för ekonomisk verksamhet (territorialitetsprincipen).
Om alla världens länder gick med på och började använda en av dessa två tillvägagångssätt, baserat på samma kriterier för att bestämma inkomstkällor och verksamhetsplats, skulle det inte vara några problem. Men eftersom utvecklingsnivån och beskattningens svårighetsgrad skiljer sig åt i olika länder använder de flesta stater båda principerna samtidigt. Detta leder till internationell dubbelbeskattning - indrivning av jämförbara skatter i två stater från samma skattebetalare för samma objekt för samma period, som härrör från en konflikt mellan skattelagar i två eller flera länder.
Problemet löses på två sätt. Den första är en kreditering på initiativ till dess invånare av skatter som betalats utomlands. Den andra är utvecklingen av regler enligt vilka jurisdiktioner kommer att delas mellan det land där företaget är bosatt och det land där det får denna inkomst. .
Dubbelskatteavtal mellan länder i förhållande till fastigheter bygger i allmänhet på följande princip: fastigheter beskattas som en tillgång, inkomster från den beskattas som inkomst i det land där den är belägen. Det andra landet - en part i avtalet (det land där fastighetsägaren är bosatt) befriar antingen egendomen från sina skatter eller kvittar skatter som tas ut av ett annat land [1] .
Dubbelbeskattningsavtal är internationella mellanstatliga överenskommelser som syftar till att förhindra obegränsad beskattning av samma inkomst i flera stater. Fördrag ingås som regel för att uppmuntra ekonomiskt samarbete mellan olika länder.
Samtidigt bör det förstås att sådana avtal gäller en begränsad krets av personer ( invånare i avtalsparterna) och gäller klart definierade typer av skatter. Företag som är verksamma inom offshoresektorn eller som åtnjuter förmånliga skattesystem omfattas vanligtvis inte av dubbelbeskattningsavtal. Det är möjligt att dra fördel av avtalet om eliminering av dubbelbeskattning endast i förhållande till de så kallade "direkta" skatterna: på vinster , på kapitalvinster och på egendom . Reglerna för att påföra "indirekta" skatter (till exempel moms ) regleras inte av avtal.
Som regel undertecknar utvecklade länder med offshore-jurisdiktioner endast avtal om utbyte av skatteinformation, och inte avtal om undvikande av dubbelbeskattning, för att utesluta möjligheten att använda "grå" skattesystem [2] .
Det finns många fastighetsägare i Ryssland som:
Alla dessa personer, enligt Ryska federationens lagar, är skattemässiga icke-bosatta.
Personlig inkomstskatt (PIT) tas ut på alla inkomster som tas emot av skatter som inte är bosatta från källor i Ryska federationen, inklusive från försäljning av fastigheter. Personlig inkomstskatt för skattskyldiga är 13 %, medan för utländska personer - 30 % (förutom fall av utdelning - 15 %, för arbete på patent eller för att vara högkvalificerade specialister, flyktingar, sjömän, etc. - 13 % [ 3] ).
Följande regler gäller inte för skattskyldiga utländska:
Det bör också beaktas att inkomst som en utlänning (icke-bosatt eller bosatt) i Ryssland mottar också är föremål för beskattning i hans bosättningsland, d.v.s. skatten i detta fall betalas två gånger: första gången enligt Ryska federationens lagar, andra gången - enligt lagarna i utlänningens bosättningsland (där som regel skatten på världsomspännande inkomst betalas) .
För att inte betala skatt två gånger sluter stater internationella avtal med varandra om undvikande av dubbelbeskattning, eftersom internationella överenskommelser och överenskommelser har företräde framför de nationella normerna i vilket land som helst. Listan över länder med vilka avtal om undvikande av dubbelbeskattning har ingåtts finns på den officiella webbplatsen för Ryska federationens federala skattetjänst [1] .
Rättslig reglering utförs i enlighet med artikel 232 i Ryska federationens skattelag: "Eliminering av dubbelbeskattning".
I mars 2019 tog finansministeriet fram ändringar i skattelagstiftningen, som ger nya möjligheter att lösa tvister i internationella transaktioner. Om skattemyndigheternas agerande i utlandet strider mot bestämmelserna i avtalet om undvikande av dubbelbeskattning har den skattskyldige enligt ändringarna rätt att lämna in en ansökan till finansministeriet inom tre år [4] .
Invånare i Ukraina bör, när de har att göra med motparter från andra länder, vara medvetna om möjligheten att optimera skattebördan med hjälp av mekanismen för undvikande av dubbelbeskattning. För att implementera denna mekanism räcker det att få ett certifikat från den behöriga myndigheten, som inte ens behöver legaliseras i alla fall. Situationen är liknande med inkomsten för utländska medborgare från Ukraina.
Huvuddokumentet för invånare att utöva sin rätt att undvika att betala dubbelbeskattning är ordern från den statliga skatteförvaltningen i Ukraina nr 173 daterad den 12 april 2002 "Om bekräftelse av statusen för en skattemässigt bosatt i Ukraina" [5] .
De europeiska länder som det finns dubbelbeskattningsavtal med är: Österrike, Belgien, Vitryssland, Bulgarien, Storbritannien, Grekland, Danmark, Estland, Island, Spanien, Italien, Cypern, Lettland, Litauen, Makedonien, Moldavien, Nederländerna, Norge, Polen, Portugal, Republiken Serbien, Republiken Montenegro, Ryska federationen, Rumänien, Slovakien, Slovenien, Turkiet, Ungern, Finland, Frankrike, Tyskland, Kroatien, Tjeckien, Schweiz, Sverige. Bland andra länder i världen bör följande lyftas fram: Azerbajdzjan, Algeriet, Brasilien, Vietnam, Georgien, Egypten, Israel, Indien, Indonesien, Iran, Kazakstan, Kanada, Kina, Republiken Korea, Kuwait, Malaysia, Förenade Arabemiraten, Sydafrika Afrika, Syrien, Singapore, USA, Turkmenistan, Japan, etc. [6]
Tillämpningen av ett internationellt avtal i Ukraina när det gäller befrielse från beskattning eller tillämpning av en reducerad skattesats är endast tillåten om en icke-bosatt förser en person (skatteombud) med ett dokument som bekräftar statusen som en skattemässigt bosatt. Grunden för befrielse från beskattning av inkomst med sin ursprungskälla från Ukraina är tillhandahållandet av en icke-bosatt till den person (skatteombud) som betalar honom inkomst, ett intyg (eller en attesterad kopia därav), som bekräftar att den icke-bosatta -bosatt är bosatt i det land med vilket ett internationellt fördrag i Ukraina ingås, liksom andra dokument, om det föreskrivs i ett internationellt fördrag i Ukraina.