Systemet för beskattning vid genomförandet av produktionsdelningsavtal i Ryska federationen

Skattesystemet vid genomförandet av produktionsdelningsavtal  är ett speciellt beskattningssystem, ett speciellt skattesystem som tillämpas vid genomförandet av avtal som ingås i enlighet med federal lag nr 225-FZ av den 30 december 1995 "Om produktionsdelningsavtal" . Driften av en sådan regim är fördelaktig för både investeraren och staten: den första har gynnsamma förutsättningar för att investera i sökning, prospektering och utvinning av mineraler; staten skaffar sig garantier för att få del av vinsten från denna verksamhet. [1] Systemet gäller under hela avtalet om produktionsdelning.

För att tillämpa denna regim på sådana avtal är det nödvändigt att avtalet uppfyller följande krav [2] :

• avslutades efter auktionen för att bevilja rätten att använda undergrunden på andra villkor än uppdelningen av produktionen på det sätt och på de villkor som fastställs i punkt 2 i artikel 4 i nämnda federala lag, och auktionen förklarades ogiltig;
• vid fullgörande av avtal där förfarandet för att dela produktionen, som fastställs i punkt 2 i art. 8 i den federala lagen är statens andel minst 32% av den totala mängden tillverkade produkter;
• den föreskriver en ökning av statens andel av lönsamma produkter vid en förbättring av investeringseffektiviteten för investeraren vid genomförandet av avtalet. Indikatorer för investeringseffektivitet sätts i enlighet med villkoren i avtalet.

Rättslig reglering

Skatteförhållanden under denna regim regleras av kapitel 26.4 i Ryska federationens skattelag . Kapitlet antogs av federal lag nr 65-FZ och trädde i kraft den 6 juni 2003.

Den rättsliga grunden för förbindelser som uppstår i samband med ryska och utländska investeringar i prospektering, prospektering och produktion av mineralråvaror på Ryska federationens territorium, såväl som på kontinentalsockeln och (eller) inom den exklusiva ekonomiska zonen. ryska federationen enligt villkoren för produktionsdelningsavtal är etablerad av den federala lagen daterad den 30 december 1995 nr 225-FZ "Om produktionsdelningsavtal".

Produktionsdelningsavtal

Vanligtvis är ett produktionsdelningsavtal ett avtal som ingåtts mellan staten och ett företag (som lockades till denna anläggning enligt villkoren i anbudet), som anger statens andel i utvecklingen av detta område (minst 25 %), i retur får företaget rätt till kostnadsersättning på vissa villkor registrerade i NKRF. - Detta faktum gör att staten kan locka investeringar till "oattraktiva" inlåning, samt fylla på statskassan från icke-skatteintäkter.

Skattebetalare och avgiftsbetalare

Investeraren är skattebetalaren och betalaren av avgifter enligt detta skattesystem . Enligt punkt 2 i artikel 346.34 i Ryska federationens skattelag erkänns en investerare som en juridisk person eller en sammanslutning av juridiska personer som skapats på grundval av ett avtal om gemensam verksamhet och inte har status som en juridisk person som investerar sina egna lånade eller lånade medel (egendom och (eller) äganderätter) vid sökning, prospektering och utvinning av mineralråvaror och att vara en underjordsanvändare enligt villkoren i ett produktionsdelningsavtal.

Ansvarsområden

Skattebetalaren och betalaren måste:

• Betala de relevanta skatter och avgifter som föreskrivs i detta skattesystem, såväl som andra skatter och avgifter som detta skattesystem inte undantar från och som beror på andra reglerande rättsakter
• Lämna in ett produktionsdelningsavtal till skattemyndigheten
• Inlämna till skattemyndigheten ett beslut om godkännande av resultatet av auktionen för beviljande av nyttjanderätt till en underjordstomt på andra villkor än produktionsdelning, i enlighet med lagen av den 21 februari 1992 nr 2395-1 "Om underjorden" och förklara auktionen ogiltig på grund av frånvaro av deltagare.

Skattebetalaren och avgiftsbetalaren kan överlåta sina skyldigheter till operatören , vilket innebär filialer eller juridiska personer som skapats av investeraren för dessa ändamål inom Ryska federationens territorium eller juridiska personer som lockas av investeraren för dessa ändamål, såväl som utländska juridiska personer som verkar på Ryska federationens territorium.

Funktioner i läget

Befrielse från skatter och avgifter

Detta skattesystem ger möjlighet att ersätta betalningen av en uppsättning skatter och avgifter, med undantag för de som föreskrivs i punkt 7 i artikel 346.35 i skattelagstiftningen, genom uppdelning av tillverkade produkter i enlighet med villkoren i avtalet . I synnerhet är skattebetalaren och den som betalar avgifter undantagna från:

• från betalning av regionala och lokala skatter (genom beslut av det relevanta lagstiftande (representativa) statliga maktorganet eller representativt organ för lokalt självstyre);
• skatt på organisationers egendom med avseende på anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, lager och utgifter som finns på den skattskyldiges balansräkning och som uteslutande används för genomförandet av verksamhet som föreskrivs i avtalen;
• tullavgifter;
• transportskatt (med förbehåll för användning av egendom och transport uteslutande för arbete enligt avtalet)

Betalda skatter och avgifter

Vid uppfyllande av ett avtal, på grundval av vilket villkoren för uppdelning av tillverkade produkter anges i punkt 1 i artikel 8 i den federala lagen "Om produktionsdelningsavtal" :

• MOMS
• Företagsskatt
• Gruvskatt
• Ersättning för användning av naturresurser
• Ersättning för negativ miljöpåverkan
• vattenskatt
• Regeringens plikt
• Jordskatt
• Punktskatt (exklusive punktskatt på punktskattepliktiga mineralråvaror)

Vid uppfyllande av ett avtal, på grundval av vilket villkoren för uppdelning av tillverkade produkter anges i punkt 2 i artikel 8 i den federala lagen "Om produktionsdelningsavtal" :

• Statlig plikt ;
• Tullar ;
• Mervärdesskatt ;
• Betalning för negativ påverkan på miljön .

Anteckningar

1. ↑ Skatterätt (Short Course-serien), s.183. Viktorova N. G., Kharchenko G. P. St. Petersburg, förlag "Peter", 2008. ISBN 978-5-469-01177-4
2. ↑ Ryska federationens skattelag av 08/05/2000 nr 117-FZ, del 2. Artikel 346.35