Kanadas skattesystem är ett system av skatter och avgifter som etablerats i Kanada , såväl som en uppsättning principer, former och metoder för deras indrivning. Det kanadensiska skattesystemet består främst av inkomstskatt på personer och företag samt en konsumtionsskatt. Inkomstskatt regleras av den federala inkomstskattelagen. Konsumtionsskatten regleras av punktskattelagen . Indrivningen av skatter och förvaltningen av federala skattelagar är Revenue Canadas ansvar, en byrå från det kanadensiska skattedepartementet.
Provinser och territorier har också ett eget skattesystem. Inkomstskatterelaterade provinsiella skattelagar återspeglar till stor del federal lag, med indrivningen av skatter som anförtrotts Revenue Canada. Quebec är den enda provinsen som har en fullständig inkomstskattelag ( Tax Act ), även om den till stor del är kopierad från federal lag. Provinsen Quebec samlar in sina egna skatter och avgifter. Provinserna Ontario och Alberta tar under tiden in sin egen bolagsskatt.
Skyldigheten att betala inkomstskatt bygger på hemvistbegreppet. Samtidigt, i enlighet med inkomstskattelagen, anses varje person som bor i landet i mer än 183 dagar vara bosatt i Kanada. Världsomfattande inkomster för kanadensare bosatta beskattas, medan en icke-bosatt person betalar skatt endast på löner erhållen i Kanada, affärsinkomst hänförlig till ett fast driftställe i Kanada och från inkomst från kapitalinvesteringar som realiserats vid avyttring av skattepliktig kanadensisk egendom. För privatpersoner motsvarar beskattningsåret vanligtvis kalenderåret, det vill säga från 1 januari till 31 december. För företag motsvarar beskattningsåret i regel deras räkenskapsår. Beskattningsåret omfattar perioden 1 januari till 31 december.
En individ måste lämna in sin inkomstdeklaration senast den 30 april efter utgången av beskattningsåret (eller 15 juni om samma individ äger en enskild firma) eftersom de tjänar skattepliktig inkomst. Företag som är registrerade i Kanada måste lämna in inkomstdeklarationer senast sex månader efter utgången av deras beskattningsår. Påföljder kan tillkomma om en försenad deklaration lämnas in eller inkomst hålls inne.
HistorikI Kanada inrättades en federal inkomstskatt 1917 genom War Income Tax Act . Denna lag ersattes sedan av inkomstskattelagen , som antogs 1948. 1952 ingick denna lag i den allmänna översynen av lagen. 1965 presenterades Carter-rapporten, som undersökte den kanadensiska skatteregimen i hela dess djup och föreslog betydande förändringar i skattepolitiken och skatteavtal mellan den federala regeringen och provinserna. Därefter utsattes lagen för många ändringar, inklusive reformen från 1971, som införde vissa rekommendationer till Carter-rapporten. Därefter genomgår inkomstskattelagen många årliga förändringar, varav de viktigaste tillkännages av finansministern när budgetförslaget lämnas.
Det är möjligt att presentera de allmänna särdragen i federal inkomstskattelagstiftning genom att fastställa reglerna om skattebetalare och de grundläggande principerna för deras skyldigheter och deras beskattningsbara inkomst.
Enligt kanadensisk lag betraktas företag som juridiska personer och beskattas. Enligt lagen finns det ett antal kategorier av företag, särskilt:
Det allmänna skattesystemet, liksom skattesatsen, varierar beroende på typ av företag.
Partnerskap (kontraktspartnerskap; närmare bestämt handelsbolag och kommanditbolag) är inte juridiska personer och är således inte skattebetalare. Samtidigt föreskriver inkomstskattelagen att ett partnerskap ska beräkna sin inkomst som om det vore en juridisk person. När denna inkomst är fastställd ska medlemmarna i partnerskapet betala skatt på den del av partnerskapets inkomst som tillkommer dem.
Förtroendeegendomen är varken en person eller en skattskyldig. Samtidigt föreskriver lagen att trust egendom kommer att behandlas som en fysisk person i syfte att fastställa inkomstskatt. Förvaltaren ansvarar för att betala denna skatt.
Lagen särskiljer inkomst genom sin natur eller källa. Därmed skiljer man mellan inkomst av betalt arbete eller tjänst (endast i förhållande till individer), förmögenhetsinkomst, företagarinkomst och kapitalvinst. Vissa andra belopp ingår i inkomsten helt enkelt med stöd av lagen. I princip är inkomster som inte härrör från någon av dessa källor inte skattepliktiga. I det här fallet talar man om slumpmässig vinst (till exempel vinst på lotteriet).
Endast 50 % av kapitalvinsterna är föremål för beskattning.
Inkomst från ett betalt arbete eller tjänst inkluderar löner och alla förmåner som är förknippade med anställning.
Inkomst av egendom eller näringsverksamhet definieras i första hand som inkomst av egendom eller rörelse. Denna vinst fastställs utifrån befintliga affärsprinciper. I allmänhet (men inte alltid) överensstämmer dessa principer med allmänt accepterade redovisningsprinciper. Under tiden måste denna vinst modifieras för att överensstämma med de många särskilda regler för inkomstbestämning som föreskrivs i lagen.
I fastighetsinkomst ingår räntor, utdelningar, hyra och hyra. Under tiden kan dessa typer av inkomster relateras till företagsinkomster om de erhålls enligt villkoren för företagets ledning.
Utgifter som uppstår för att erhålla egendoms- eller näringsinkomst ingår i självkostnadspriset i den mån lagen föreskriver det.
Kapitalkostnader som kapitalkostnader får skrivas av och dras av i enlighet med reglerna i lagen om detta.
En skattskyldig som lider en förlust under ett beskattningsår kommer att kunna föra över den till ett annat beskattningsår och dra av den vid beräkningen av sin beskattningsbara inkomst. Det finns olika typer av förluster, bland annat kapitalförluster och andra förluster.
I vissa situationer föreskriver lagen befrielse från kapitalvinstskatt, särskilt befrielse från kapitalvinstskatt investerad i aktier i småföretag, med ett maximalt avdrag på 750 000 USD. (Detta gäller endast privatpersoner, exklusive trust egendom).
Lagen skiljer mellan faktisk inkomst (vanligen kallad nettoinkomst) och skattepliktig inkomst. Skatt beräknas på skattepliktig inkomst. Den skattepliktiga inkomsten motsvarar nettoinkomsten, på vilken vissa justeringar har gjorts. En skattskyldigs beskattningsbara inkomst motsvarar således dennes nettoinkomst beräknad för året, minus saldot av andra förluster som uppkommit under tidigare beskattningsperioder och överförts till innevarande beskattningsår.
Personskatten beräknas med hjälp av progressiva skattesatser. (Men: Endast provinsen Alberta har antagit ett schablonbelopp för provinsiell personlig inkomstskatt.) Vissa skattelättnader kan användas för att minska betald skatt.
Progressiva satser tillämpas på federal nivå sedan 2012| Beskattningsbar inkomst | Betygsätt [1] |
|---|---|
| upp till $42 707 | femton % |
| från belopp över 42 707 USD (från 42 707 USD till 85 414 USD) | 22 % |
| från belopp över 85 414 USD (från 85 414 USD till 132 406 USD) | 26 % |
| från belopp över 132 406 USD | 29 % |
Till skillnad från individer har samhällen en mer komplex fallande skala. Så basräntan är 38%. Men med användning av lån varierar den reala räntan från 13 % till 22 %. Till exempel kan ett kanadensiskt kontrollerat privat företag med en beskattningsbar inkomst på mindre än 500 000 USD och ett permanent etablerat företag endast i provinsen Quebec få en kredit på 16 % och ett provinsskatteavdrag på 10 %.
Dessutom är alla samhällen föremål för ytterligare 4 % skatt som läggs till bassatsen efter eventuellt provinsavdrag.
Företag, liksom individer, är föremål för federal och provinsiell inkomstskatt där de har ett fast driftställe.
Varu- och tjänstskatten , även känd som sin reduktion (GST), är en mervärdesskatt som fördelas mellan den federala budgeten och budgetarna för provinser och territorier. Beroende på territorium är den federala räntan 5, 6, 7%. Provinser och territorier tillämpar också en konsumtionsskatt. I vissa provinser, som Quebec, talar vi om en mervärdesskatt, liknande den federala momsen, men tillämpas efter (dold tilläggsskatt). Andra provinser tar fortfarande ut en enkel moms.
Kommuner och skolstyrelser i Kanada tar i allmänhet ut fastighetsskatt. Kommuner och skolstyrelser är under provinsiell jurisdiktion, så dessa skatter tas ut baserat på provinsiella lagar.
Generellt sett måste utländska medborgare som erhåller egendomsinkomst i Kanada betala en skatt på 25 % som är tillämplig på nettobeloppet av betalningar de gör. Det förutsätts att den kanadensiska betalaren själv måste hålla inne skatt på dessa betalningar som överförts till utomlands bosatta personer. Denna skattesats kan sänkas baserat på villkoren i ett internationellt skatteavtal. I vissa fall föreskriver nu utdelning att ingen skatt kommer att innehållas eller betalas.
Förutom förmögenhetsinkomst från Kanada finns det tre situationer som kräver att en person som inte är bosatt i landet betalar skatt i Kanada:
Det finns ingen arvsskatt. Under tiden anses en enskild vid sin död ha all sin egendom till marknadspris och arvet blir föremål för beskattning, från vilken det är nödvändigt att betala skatt på uppkomna kapitalvinster.
Vissa personer eller enheter i Kanada är befriade från skatter. Det är till exempel utländska statsanställda som arbetar i Kanada, stadsstyrelser, fackföreningar och föreningar som förvaltar pensionsfonder. Löner som erhålls för att utföra uppgifterna för Kanadas generalguvernör är inte heller föremål för beskattning. Även ideella organisationer är befriade från inkomstskatt.
I sitt politiska verk "Subventions fédérales-provinciales et le pouvoir de dépenser du Parlement canadien" hävdar P. E. Trudeau att köpkraften är det kanadensiska parlamentets kompetens, på grund av vilket det är tillåtet att spendera medel i staternas länder för vars undersåtar det inte är nödvändigt har makten att stifta lagar. Professor F. R. Scott tar ställning till förmån för en teori som bygger på det kungliga privilegiet att ge gåvor. Canadian Bar Association hävdar i sin tur att denna makt är baserad på paragraferna 91(3) och 102 i konstitutionslagen från 1867. Tillsammans med detta föreslår E. A. Drieger i sin artikel "Spending power" en teori om köpkraft baserad på avsnitt 102 och 106 i Constitution Act 1867, som han jämför med avsnitt 81 i den australiensiska konstitutionen. Utgiftsbefogenheter är föremål för livlig debatt, eftersom de inte nämns i konstitutionen. Provinskommissionen tog till och med in begreppet skatteobalans, vilket strider mot principerna om skattebefogenheter, som syftar till att tillåta koncentration av medel istället för att omfördela dem.
| Nordamerikanska länder : Skattesystem | |
|---|---|
| Oberoende stater |
|
| Beroenden |
|