Det spanska skattesystemet är en uppsättning skatter och avgifter som tas ut på föreskrivet sätt från individer och juridiska personer, bosatta och icke-bosatta i kungariket. Enligt skattelagstiftningen finns det tre skattenivåer i Spanien: statlig, regional (på självstyrenivå) och kommunal.
Bildandet av skattesystemet i Spanien släpade efter bildandet av en centraliserad stat. År 1469 lade det dynastiska äktenskapet mellan Fernando II av Aragon och drottning Isabel I av Kastilien grunden för landets politiska enande.
År 1475, som ett resultat av undertecknandet av Segovia -fördraget mellan makarna , förenades de två största regionerna i Spanien - kungadömena Kastilien och León och kungariket Aragon . Men ett enhetligt skatteuppbördssystem skapades inte i landet, och båda kungadömena fortsatte att åtnjuta ett brett självstyre.
Den kungliga politiken som syftade till att skapa en stark centralregering genomfördes faktiskt bara i Kastilien. Som ett resultat ökade skatteintäkterna till statskassan här från 900 tusen reais 1474 till 26 miljoner reais 1504 [1, 62].
Efter att Carlos V , sonson till Fernando II, kom till makten 1516, intensifierades det Habsburgska imperiets expansion i Europa och Amerika. Storleken på staten och armén växte snabbt och kostnaderna för att upprätthålla dem ökade också. Skattetrycket ökade ännu mer, och Carlos V beordrade användningen av inkvisitoriska inflytandeåtgärder mot skrupelfria skattebetalare.
Kungen lyckades tredubbla intäkterna till statskassan 1556, men redan 1557 tvingades hans arvtagare Felipe II (1527-1598) att förklara landet i konkurs, eftersom de kungliga skulderna var enorma, och serien av utländska krig inte sluta. Den spanska statskassan räddades av ett inflöde av guld och silver från den nya världen .
Ett kännetecken för den spanska absolutismen var att riklig inkomst tillät en tid att klara sig utan skatt och administrativ enande av landet. Den största bördan av rekvisitioner föll på Kastilien: Alcabala (från försäljning av fastigheter och annan egendom), cruzada (från präster och lekmän), miljoner(för mat) och andra.
Skattebetalarna var ovilliga att ödmjukt uthärda. De gjorde uppror, undvek betalning, köpte sig adelstitlar (hidalgos betalade inte skatt), flydde till Amerika. Byråkratin växte, eftersom även statsförvaltningen befriades från skattebördan.
Omfattningen av trots blev hotfull. Katalonien, Aragonien, Valencia, Navarra och andra delar av kungariket tillät inte att deras pengainsamlingar spenderades och var ovilliga att sponsra Madrids krig. Kronan beslutade att tvinga provinserna att betala skatt. Undertryckandet av upproren i Baskien och sedan i Katalonien - skördemakarnas krig (1640-1652) - tog bort imperiets sista reserver [2, 66].
Som ett resultat av ogenomtänkt skattepolitik och förtryck, som orsakade missnöje och massiva undanflykter från medborgarna från betalningar, fick staten nästan 90 % av sina intäkter, vilket i slutändan ledde till 1800-talet. till imperiets förfall [1, 253].
Först i början av artonhundratalet. det finns försök att effektivisera det spanska skattesystemet: att ta bort de mest akuta problemen och öka fyllningen av statskassan. Det moderna spanska skattesystemet började bildas med införandet av det "kastilianska" (latinska) systemet, som varade i mer än 100 år.
1845 genomfördes reformen av Mona Santillana[3, 139]. Dess mål var maximal förenkling av beskattningen, eliminering av olika privilegier. Samtidigt berörde reformen främst jordbruk och fastigheter: inkomster från produktion och kapital låg utanför skattegränsen, och industrimän och köpmän i Spanien i mitten av 1800-talet. ännu inte utgjorde en betydande grupp skattskyldiga.
Ett enhetligt system för verklig beskattning skapades i staten, som spred sig till hela dess territorium. Vissa friheter behölls endast i Aragon, Navarra och i de baskiska territorierna . 1878 undertecknades ett "Economic Arrangement" (Concierto Económico) med dem för att upprätthålla de beviljade privilegierna ( fueros ).
I Baskien hade alltså lokala myndigheter rätt att reglera sina egna avgifter, de baskiska provinserna var tvungna att respektera det rikstäckande skattesystemet och bidra till statens allmänna utgifter. År 1919 gav ett kungligt dekret avtalet laga kraft.
År 1900 började Villaverdes skattereform. Dess skäl var nederlaget i kriget med USA, förlusten av Kuba, Puerto Rico och Filippinerna, samt bristen på pengar i den spanska statskassan.
Reformen behöll alla indirekta skatter och ökade direkta skatter, med hänsyn tagen till principen om progressivitet i beskattning och solvens. Det tog också initiativ till yrkesutbildning av skattetjänstemän.
Under 1900-talet genomfördes flera viktiga reformer:
Att övervinna konsekvenserna av Spaniens långvariga internationella isolering, förknippad med diktatorn F. Francos styre , efter hans död 1975, krävde också förändringar i skattesystemet. Den 25 oktober 1977 nåddes en överenskommelse – Moncloa-pakten – mellan regeringen och alla politiska krafter i parlamentet, som underlättade det gradvisa genomförandet av reformer:
Spaniens allmänna skattelag (17.12.2003) blev grunden för modern lagstiftning på skatteområdet
Beskattning i Spanien har många specifika egenskaper. Detta orsakas inte bara av historiska förhållanden, utan också av sådana egenskaper hos landet som multinationalitet och mångkultur, olika nivåer av ekonomisk utveckling i regionerna.
Spanien kallas ofta för "Staten of Autonomies" [4, 112]. Landet har 17 autonoma samhällen med ett brett utbud av rättigheter, 50 provinser, 324 regioner , 8114 kommuner [5].
Tre enheter har skattemyndighet i Spanien:
Spansk skattepraxis fördelar skatter:
I Spanien utförs rollen av reglerande rättsakter som reglerar skattesfären av:
Utvecklingen av det spanska skattesystemet är i första hand förknippad med statens önskan att ta kontroll över skatterna i egna händer, och sedan med den gradvisa överföringen av skattebefogenheter till de regionala och lokala myndigheterna. Spaniens centralregering ansvarar för att säkerställa makroekonomisk stabilitet, omfördelning av inkomster mellan budgetar på olika nivåer och landets försvarsförmåga, etc. [8]
Under reformens gång medgav staten helt eller delvis till de autonoma samhällena indrivningen av många direkta och indirekta skatter, men samtidigt som staten bibehöll förvaltningsbefogenheter.
Bland dem, enligt lag 22/2009 av 12/18/2009:
Enligt bestämmelserna i lag nr 35/2006 av den 28 november 2006 och kungligt dekret nr 439/2007 av den 30 maj 2007, tas direkt inkomstskatt ut på månadsbasis från varje individ som är bosatt i landet som i Spanien:
Under inkomsten från vilken skatt betalas i Spanien på löner menar vi pengar och andra värden som erhållits från arbetsgivaren eller från ekonomisk verksamhet (lön, pensioner, bonusar, hyresintäkter, etc.). Inkomstskatt i Spanien (IRPF) är skyldig att betala personer vars årsinkomst överstiger 14 000 euro. Utbetalningar görs på nettoinkomsten, efter eventuella nödvändiga avdrag.
En deklaration lämnas en gång per år. Om inkomsten för en individ är mindre än 22 000 euro från en källa eller 11 200 euro från två eller flera källor, och inkomsten från sekundära källor är mindre än 1 500 euro, är det inte nödvändigt att lämna in en årlig inkomstdeklaration.
Enligt landets konstitution är inkomstskatten i Spanien progressiv: ju högre en persons inkomst är, desto mer ökar skattesatsen. Nollpunkten i beräkningsunderlaget för beskattning är den sk. icke-skattepliktig person-/familjeminimum - summan pengar som krävs för att tillgodose grundläggande behov och leva anständigt i Spanien.
År 2018 var alltså minimum för en vuxen 5 550 euro per år. Personminimum ökar efter att den skattskyldige fyllt 65 och 75 år.
IRPF-kurser sedan 2007
| Skatteunderlaget | Bud (%) | ||||
| FRÅN | Innan | Allmän | stat | Autonom | |
| 0 | 12 450 | 19 | 9.5 | 9.5 | |
| 12 450 | 20 200 | 24 | 12 | 12 | |
| 20 200 | 34 000 | trettio | femton | femton | |
| 34 000 | 60 000 | 37 | 18.5 | 18.5 | |
| 60 000 | Över | 45 | 22.5 | 22.5 | |
Lagstiftningen tillåter dig att individualisera skatten: upprätta förmåner, minska skattebasen. Så familjeminimumet kan öka beroende på antalet anhöriga (barn och funktionshindrade medborgare):
Barnomsorgsersättningar för mödrar och pappor är undantagna från beskattning. En gemensam deklaration från makar med sina minderåriga eller funktionshindrade barn, oavsett ålder, minskar beskattningsunderlaget med 3 400 euro. En sådan förklaring är mer ekonomiskt fördelaktig om endast en av makarna är anställd.
Följande kan dras av från beskattningsunderlaget:
Betalningen kan delas upp i delar, betala 60% före slutet av deklarationsföretaget (till 1 juli), resten - före 5 november.
Moms i Spanien är en indirekt skatt. Enligt lag nr 37/1992 av 1992-12-28 och kung Juan Carlos I :s dekret nr 1624/1992 av 1992-12-29 debiteras IVA vid köp av varor och tjänster i Spanien. De verkliga betalarna av moms är slutkonsumenterna.
Eftersom skatten ingår i priset måste alla köpare betala den, oavsett ålder, familjesammansättning och andra personliga förhållanden. Offentliga hälsotjänster (inklusive tandvård), barns utbildning, finansiella transaktioner och försäkringstransaktioner, sociala och vissa kulturella, sociala och sportevenemang är befriade från moms.
Den allmänna skattesatsen är 21 % (art. 90). Artikel 91 tillåter staten att delvis kompensera, i vissa fall, de mer utsatta segmenten av befolkningen för deras kostnader genom att sänka skattesatserna:
Under 2018 antogs ytterligare tre kungliga förordningar ( 1512/2018 , 26/2018 , 27/2018 ) som gjorde vissa ändringar i "Förordningen om moms och regleringen av faktureringsskyldighet, skatteförvaltning och kontrollförfaranden" i linje med europeiska standarder.
IS är en direkt företagsbetalning, som krävs för att betala företag och företag av alla former av ägande, registrerade i Spanien.
Skattedeklarationen ska lämnas baserat på resultatet av alla typer av affärsverksamhet i företaget för rapporteringsperioden (från 1 januari till 31 december), oavsett inkomstens storlek. Beräkningsmånaden är juli följande år. IS skattesatser:
I avsaknad av inkomst eller olönsamhet för företaget kommer skattesatsen att vara 0%. Vid beräkning av beskattningsunderlaget dras utgifter för välgörande och andra ändamål enligt lag av från vinstbeloppet.
Administrativa och straffrättsliga böter och sanktioner avskrivs inte vid beräkning av underlaget. Detsamma gäller kostnaderna för offshoreverksamhet .
Överföringen i Spanien av ökande rättigheter att driva in skatter till autonomierna ledde till en minskning av centrets finansiering och en ökning av dess egna resurser i regionerna. I detta avseende upplevde de subventionerade regionerna i Spanien de största svårigheterna: Extremadura, Andalusien, Castilla-la-Mancha [9].
Landet har utvecklat flera regionala skattesystem:
Frågorna om skatteuppbördssystemets asymmetri, effektiviteten i omfördelningen av resurser mellan autonoma samhällen och rättvisa maktfördelningen har ännu inte lösts i landet.
Att underteckna ett avtal om etablering av ett företag, göra ändringar i det auktoriserade kapitalet upp / ned, likvidation, omvandling av ett företag till flera, byte av juridisk adress och andra liknande åtgärder är föremål för betalningar på regional nivå.
Fastighetsöverlåtelseskatten kallas ofta överlåtelseskatt - den betalas vid köp och försäljning av mark, sekundärfondbostad och begagnad bil. Varje region fastställer priser (från 2,5 till 10 %) av priset som anges i det bekräftande attesterade köpebrevet.
De grundläggande reglerna fastställs genom kungliga lagförordningar nr 1/1993 av den 24.09.1993 och nr 828/1995 av den 29.05.1995 .
Skattesatser i autonoma samhällen och städer med allmän regim beräknas i enlighet med lag nr 21/2001 av den 27.12.2001 . Betalning måste göras inom 30 dagar efter det officiella slutförandet av transaktionen.
Undertecknade bolånetransaktioner är föremål för en separat avgift. Det inkluderar fast och rörlig ränta.
Objektet i lagen är beloppet av panten eller egendomen som är registrerad i fastighetsregistret, handels- eller industriregistren. Kunden till banken betalar för värderingen av fastigheter, och banken betalar alla kostnader för pappersarbete.
Beloppet för betalning för utförande av rättshandlingar är 0,5–1,5 % (beroende på region) av transaktionspriset som anges i dokumenten, betalat av banken vid undertecknandet av köpebrevet. Utförande av kopior på stämplat papper beräknas från 0,15 till 0,30 euro per ark (efter val av notarie), enkla kopior beskattas inte.
Lokal beskattning regleras av kungligt dekret 2/2004 av den 5 mars 2004 ( Real Decreto Legislativo 2/2004 ). Kommunala myndigheter har rätt att samla in ett antal betalningar från privatpersoner: för fordon, ekonomisk verksamhet, miljöskatt i Spanien, byggnadsarbeten, fastigheter. [tio]
Fastighetsskatt i Spanien är en direkt årlig avgift. IBIs intäkter står för upp till 28,2 % av alla spanska kommuners intäkter. Enligt uppgifterna från det allmänna rådet för ekonomin, 2018, för varje invånare i landet, var det genomsnittliga beloppet för denna betalning 315 euro.
Storleken på betalningarna beror i första hand på beskattningsunderlaget (objektets fastighetsvärde) och på kommunen. Priserna varierar från 0,4 till 1,1 % i stadsområden och från 0,3 till 0,9 % på landsbygden.
Transportskatten i Spanien (för fordon registrerade i det statliga registret som kan färdas på allmänna vägar) betalas årligen. Följande fordon är undantagna från betalningar:
Konst. 95 i kungligt dekret 2/2004 innehåller en tabell över taxor . Så för en personbil bör du betala från 12,62 till 112 euro, beroende på motortyp, för en buss - från 83,30 till 148,30 euro, beroende på antalet passagerarplatser.
Kommuner har rätt att öka kvoterna genom sitt beslut (koefficienten bör inte överstiga 2), samt ge bonusar (upp till 75%) beroende på bränsle, motorprestanda och andra faktorer.
Ekonomisk (affärsmässig, professionell, kreativ) verksamhet är föremål för IAEs direkta årliga skatt. Faller inte under IAE jordbruk och skogsbruk, fiske.
Denna betalning periodiseras inte under de första två åren av verksamheten och betalas inte av personer vars årliga omsättning från verksamheten är mindre än 1 miljon euro.
De är också befriade från skatt:
Beroende på nettovinsten tillämpas koefficienten (%):
Kommunerna har rätt att sätta sin egen skala av koefficienter, dock inte mindre än 0,4 och högst 3,8 %. Kommuner kan också tillämpa ett bonussystem för betalare av kommunala avgifter:
ICIO är en indirekt ersättning som tas ut av personer som utför något bygg- eller installationsarbete inom kommunens gränser. Innan du börjar arbeta måste du skaffa en licens.
Beskattningsunderlaget är den verkliga kostnaden för byggnadsarbeten. Skattesatsen fastställs av varje kommun, dock högst 4 %. Skatten tas ut från det att bygget påbörjas, även om tillstånd inte erhållits.
Kommuner kan ge skattekvotsbonusar:
IIVTNU är en direkt betalning som samlas in från individer (arvingar, bidragsmottagare, säljare) vid försäljning, donation, ärvning av mark inom stadens gränser i händelse av en ökning av dess värde.
Konst. 107 i kungligt dekret 2/2004 definierar IIVTNU-beskattningsunderlaget - ökningen av priset på mark under de senaste åren (högst upp till 20 år), bekräftad vid tidpunkten för beräkningen.
För att beräkna markens värde tillämpas en procentsats som bestäms av varje kommun inom:
En av huvudprinciperna i det spanska skattesystemet är att skatteförmåner främst ska åtnjutas av spanska medborgare. Utlänningar som inte är bosatta i Spanien (de som inte har bott i Spanien under 183 dagar om året) som äger egendom i landet och får lön i den, har näringsinkomst eller ägnar sig åt annan skattepliktig verksamhet, betalar skatt till högre skattesatser.
Skatteförmåner gäller inte utlänningar. Frågor om beskattning av utländska medborgare behandlas av lagen "Om inkomstskatt från utländska medborgare" (kungligt dekret nr 5 av den 5 mars 2004 - TRLIRNR) [11].
Skatter från utlänningar 2019:
Spanska banker tar ut 21 % av utländska banker på aktieköp och försäljningar, 19 % på penningöverföringar utomlands, etc.
Medborgare i länder med vilka Spanien har avtal om undantag från dubbelbeskattning är befriade från att betala nämnda ränta.
Fördragen om undantag från dubbelbeskattning definierar de typer av skatter som faller under deras verksamhet, villkoren för beskattning och den krets av personer som dessa regler gäller [12]. Spanien har ingått liknande konventioner med mer än 90 länder i världen.
Länder som har slutit dubbelbeskattningsavtal med Spanien
| Europa |
| Österrike, Bosnien och Hercegovina, Albanien, Italien, Andorra, Belgien, Rumänien, Grekland, Norge, Bulgarien, Polen, Ungern, Slovakien, Storbritannien, Portugal, Litauen, Tyskland, Danmark, Irland, Sverige, Island, Cypern, Kosovo, Lettland , Luxemburg, Makedonien, Nederländerna, Serbien, Slovenien, Finland, Frankrike, Kroatien, Tjeckien, Schweiz, Estland |
| stater på fd Sovjetunionens territorium |
| Ukraina, Vitryssland, Ryssland, Azerbajdzjan, Georgien, Kazakstan, Kirgizistan, Turkmenistan, Moldavien, Tadzjikistan, Uzbekistan, |
| Amerika |
| Argentina, USA, Kanada, Barbados, Bolivia, Brasilien, Chile, Venezuela, Dominikanska republiken, Colombia, Costa Rica, Kuba, Trinidad och Tobago, Ecuador, Mexiko, Panama, Peru, El Salvador, Uruguay, Jamaica |
| Asien |
| Indien, Vietnam, Israel, Japan, Indonesien, Qatar, Kina, Korea, Pakistan, Kuwait, Malaysia, Förenade Arabemiraten, Saudiarabien, Singapore, Thailand, Östtimor, Turkiet, Filippinerna |
| Afrika |
| Algeriet, Egypten, Marocko, Nigeria, Tunisien, Sydafrika |
| Australien och Oceanien |
| Australien, Nya Zeeland |
Skatteflykt i Spanien betraktas som ett brott mot allmän ordning och offentlig förvaltning. Den spanska strafflagen innehåller ett avsnitt "Brott mot statskassan och social trygghet" ( TITULO XIV. De los delitos contra la Hacienda Publica y contra la Seguridad Social ), vars artiklar föreskriver straff för sådana överträdelser.
Skatteverket utövar skattekontroll i landet. Skattebetalare som inte betalar kan bli föremål för följande påföljder:
| Europeiska länder : Skattesystem | |
|---|---|
| Oberoende stater |
|
| Beroenden |
|
| Oerkända och delvis erkända tillstånd |
|
| 1 Mestadels eller helt i Asien, beroende på var gränsen mellan Europa och Asien går . 2 Främst i Asien. | |