De- offshorization ( engelska de-offshorization , från ordet offshoring ) är ett system med lagstiftningsinitiativ i Ryska federationen som syftar till att dölja inkomsterna från ryska företag som formellt ägs av offshore- företag . Denna åtgärd är utformad för att öka indrivningen av skatter, försvåra tvättning av kriminella pengar och leda till större klarhet om företagsägare.
Se även Global kamp mot offshoreföretag
Tillbaka i december 2011 uppmärksammade V.V. Putin , dåvarande premiärminister i Ryska federationen, problemet med offshore-missbruk: "Den som vill lagra [medel] någonstans utomlands, snälla. Lagen förbjuder inte detta, men indragningen av finansiella resurser från den sektoriella omsättningen genom skalbolag är oacceptabelt.” Enligt hans åsikt är huvudproblemet att "den slutliga förmånstagaren inte syns bakom offshore " [1] .
Den 13 december 2012, i sitt tal till den federala församlingen , uttalade Rysslands president V.V. Putin [2] : "Vi behöver ett helt system av åtgärder för att ta bort vår ekonomi. Och jag uppdrar åt regeringen att lägga fram lämpliga övergripande förslag i denna fråga” [3] . Han noterade att ryska entreprenörer ofta anklagas för att vara opatriotiska. "Den ryska ekonomins offshore-karaktär har blivit ett samtal om staden. Experter kallar detta fenomen för flykt från jurisdiktion”, sa Putin [4] .
I enlighet med ordernummer VP-P24-1269 från Ryska federationens regering av den 5 mars 2012 presenterade Rysslands federala skattetjänst det första utkastet någonsin till anti-offshore-ändringar (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat mars 30, 2012 nr SA-20-7/348). Detta dokument föreslog att ändra både Ryska federationens skattelag och det ryska modellavtalet om undvikande av dubbelbeskattning och om förhindrande av skatteflykt på inkomst och egendom. De viktigaste riktlinjerna för Ryska federationens skattepolitik för 2014–2016 [5] planerar också att utveckla ett modellavtal för mellanstatligt avtal om utbyte av skatteinformation med offshore- och lågskattejurisdiktioner och ytterligare förhandlingar om ingående av relevanta avtal med nämnda jurisdiktioner för att motverka skatteminimeringssystem.
Termen "yttersta förmånstagare ", som används i lagförslaget från Rysslands federala skattetjänst , avser en individ eller juridisk person som direkt eller genom deltagande i andra organisationer eller på annat sätt erhåller inkomster från denna organisation och har rätt att äga, använda och förfoga över denna inkomst, det vill säga den faktiska rätten att bestämma ytterligare ekonomiskt öde för inkomsten; eller en person i vars intresse en annan person har rätt att använda och/eller disponera över denna inkomst. Vid fastställandet av organisationens slutliga förmånstagare beaktas den faktiska rätten att äga, använda och förfoga över inkomster, och inte dess formella fixering. Den slutliga förmånstagaren erkänner inte en fysisk eller juridisk person, såsom en agent, förvaltare eller annan auktoriserad person, som agerar för egen räkning, utan på bekostnad av andra intresserade parter .
Det namngivna lagutkastet från Rysslands federala skattetjänst fick ursprungligen inte stöd från Rysslands finansministerium .
I februari 2013 instruerade Rysslands president V.V. Putin den ryska regeringen att förbereda alla nödvändiga åtgärder för att ta bort den ryska ekonomin senast i september 2013 [6] .
Den 16-17 maj 2013 var Moskva värd för det åttonde mötet i OECD :s skatteförvaltningsforum , som antog en kommuniké som syftade till att förbättra skattesamarbetet och stärka kampen mot offshoreföretag [7] . Som ett resultat av mötet fick Ryssland betydande stöd från sina utländska partners [8] .
Som Ryska federationens finansminister A. G. Siluanov påminde om den 30 maj 2013 under ett möte med Ryska federationens regering , är att motverka skatteflykt med hjälp av offshorebolag ett ämne som nästan alla länder i världen är engagerade i . I detta avseende sa han att nu håller finansministeriet på att utveckla "ett lagförslag (och detta föreskrivs i skattepolitikens huvudriktningar) om beskattning av vinster från kontrollerade utländska företag ". "Denna lag," noterade A. G. Siluanov , "som har analoger i många länder i världen, är främst anti-offshore. I enlighet med dess regler, om ett ryskt företag eller en person kontrollerar ett offshoreföretag som får så kallade passiva inkomster (dessa är räntor, utdelningar, royalties) och inte delar ut dem till förmån för den ryska ägaren, då sådan inkomst i denna offshore företag bör vara föremål för beskattning i Ryssland » [9] .
Den 13 juni 2013, i sitt budgettal , krävde Rysslands president V.V. Putin brådskande åtgärder från Ryska federationens regering för att begränsa lagliga sätt att optimera beskattningen och för att motverka överföring av vinster till offshore [10] . ”Det är nödvändigt att begränsa möjligheten att optimera skatter på laglig grund och överföra vinster offshore. Vi måste skapa sådana skattevillkor så att det är mer lönsamt att investera pengar i Ryssland än att gömma dem någonstans på öarna eller spendera dem på lyxvaror”, sa Putin .
Samma dag lämnades utkast till lag nr 295667-6 "om ändringar av den federala lagen "om bekämpning av legalisering (tvätt) av vinning från brott och finansiering av terrorism" och vissa lagstiftningsakter i Ryska federationen" till Statsduman, som syftar till att fastställa begränsningar av rättskapaciteten i förhållande till offshoreföretag och företag med offshorekontroll. Syftet med antagandet av lagförslaget är att radikalt minska volymen av lagligt och "grå" uttag av kapital från Ryssland och att förhindra användningen av offshore-system för skatteflykt eller minimering av dem [11] .
Den 26 juni 2013 försvarade finansminister A. G. Siluanov rätten för statligt ägda företag till offshore: ”Det är inte så viktigt var företaget är registrerat, det är viktigt om det undandrar skatt. Offshore-jurisdiktioner är mycket mer praktiska lagmässigt, betonade ministern: de är nödvändiga för att göra affärer i ett visst land” [12] .
Senast den 30 december 2013 bör ett lagförslag utarbetas (ansvarig - biträdande finansminister Sergey Shatalov ), som tillhandahåller skapandet av en mekanism för att beskatta vinster från kontrollerade utländska företag och bestämma organisationers skattemässiga hemvist (det är planerat att dokumentet träder i kraft den 1 januari 2015) [13] .
Den 21 november 2013, vid parlamentariska utfrågningar i federationsrådet, meddelade vice finansminister Sergei Shatalov att hans avdelning under första halvåret 2014 skulle lägga fram ett lagförslag om skattehemvist för organisationer . Konsekvenserna av att erkänna en utländsk juridisk person som en rysk skatterättslig person är tydliga. Organisationen kommer att ha en skyldighet att till den ryska budgeten betala skillnaden mellan den låga inkomstskatten i registreringslandet och den ryska skattesatsen (upp till 20%).
Den 12 december 2013 talade den ryske presidenten Vladimir Putin till federala församlingen med sitt årliga tal, där han återigen uppmärksammade behovet av att ta bort ekonomin [14]
Baserat på resultatet av presidentens tal godkände federationsrådets profilkommitté rekommendationer för att avskaffa den ryska ekonomin [15] .
Den 6 februari 2019 krävde Rysslands president Putin förlängning (under minst ett år) av praxis med frivilliga deklarationer från individer av egendom, tillgångar och konton utomlands, vars andra etapp planerades att slutföras den 1 mars, 2019 [16] .
För första gången föreslogs definitionen av begreppet "deoffshorization" av en välkänd rysk expert inom området internationell skatterätt Alexander Sergeevich Zakharov den 22 maj 2013 [17] . "Deoffshorization är statens genomförande av en uppsättning åtgärder inom lagstiftning, brottsbekämpning och informationsområden för att minska eller senare utesluta invånare från att vara inblandade i den nationella ekonomiska omsättningen under sken av utländska enheter eller använda utländska juridiska strukturer som förföljer övervägande olagliga eller oärliga mål.”
Som exempel på olagliga och oärliga syften med att använda offshoreföretag eller utländska företag och juridiska strukturer, citerar A. S. Zakharov [18] :
A. S. Zakharov hänvisar till de legitima syftena med att använda offshore-företag eller utländska företag och juridiska strukturer:
I Ryssland finns det två läger av ekonomer, advokater och tjänstemän som har motsatta åsikter om kampen mot offshoreföretag. Vissa anser att det är nödvändigt att utlysa ett korståg mot den hälften av verksamheten som sköter sin ryska verksamhet från utländska jurisdiktioner och drar in vinster där. Andra är säkra på att det först är nödvändigt att förbättra villkoren för affärer i Ryssland och sedan kräva tillbaka pengar [22] .
Den 16 maj 2013, vid III St. Petersburg International Legal Forum, sa vice justitieminister Yuri Lyubimov att advokater nu står inför ett dilemma "mellan att gräva ännu djupare in i offshore, det vill säga att bygga sådana system [23] där mottagaren kommer att fortfarande vara okänd, och för att komma till en situation där transaktionens ekonomiska struktur kommer att motsvara den juridiska och transaktionen kommer att göras av företagets förmånstagare” [24] .
Den 18 mars 2014 presenterade Rysslands finansministerium för offentlig diskussion på sin officiella webbplats det första anti-offshore lagförslaget som innehåller utkast till regler om kontrollerade utländska företag och ett nytt koncept för att fastställa organisationers skattemässiga hemvist. Huvudsyftet med lagförslaget var möjligheten att utvidga Rysslands skattemässiga suveränitet till att omfatta utländska företag, organisationer, icke-juridiska enheter och avtalsstrukturer för beskattning av utländska inkomster för sådana utländska affärsenheter som kontrolleras av ryska skatteinvånare.
Den 19 maj 2014, i ändrad form, gick lagförslaget till Rysslands regering i namn av D.A. Medvedev i ett brev undertecknat av biträdande finansminister S.D. Shatalov nr 01-02-01/03-23681.
Den 27 maj 2014, efter omfattande diskussioner på regeringsnivå och ett antal expertplattformar, inklusive den ryska avdelningen av International Tax Association, antog finansministeriet ett antal kommentarer, inklusive de flesta från Delovaya Rossiya, för texten av lagförslaget i tredje upplagan. I propositionen infördes begreppet "verklig ägare" och en "vit" lista, för vilka anti-offshore-regler inte kommer att gälla [25] .
Den 23 juni hölls ett möte med ordföranden för Rysslands regering D.A. Medvedev med deltagande av Rysslands finansministerium, ministeriet för ekonomisk utveckling och den ryska unionen för industrimän och entreprenörer, som ett resultat av vilket det beslutades att slutföra reglerna om CFC i näringslivets intresse senast den 30 juni. Det beslutades också i princip att en organisation med en andel på mer än 50 % erkänns som ett kontrollerat utländskt företag, och skyldigheten för enskilda att anmäla sitt deltagande i ett utländskt företag med en andel på endast 1 % upphävdes. .
Från september 2014 och fram till november genomfördes ett aktivt arbete för att förbereda ändringar av Ryska federationens skattelag. Naturligtvis spelade de ryska partnerna till de "fyra stora" revisionsbyråerna den mest aktiva rollen som de tysta sponsorerna av lagförslaget. I Ryssland har PwC de mest informella förbindelserna med det ryska finansministeriet (biträdande minister S.D. Shatalov arbetade länge för denna revisionsbyrå). Deloitte och EY hjälpte aktivt till . De fyra stora trodde att de efter att ändringarna antogs skulle öka antalet kunder som ville rapportera via dem till skattemyndigheten. Men antagandet av lagen gav dem en motreaktion, nämligen tillväxten av misstro.
Den 6 mars 2019 överlämnade Finansdepartementet till regeringen en proposition om tredje etappen av kapitalamnestin. Enligt biträdande finansminister Ilya Trunin är det möjligt att lämna in en deklaration för den nya etappen från 1 maj 2019 till 29 februari 2020. "Från lagens synvinkel är detta en förlängning, en ny tidsfrist för att lämna in en deklaration visas," förklarade Trunin [26] . Den 16 maj antog statsduman en lag om förlängning av kapitalamnestin vid tredje behandlingen [27] .
Ansträngningar gjordes också för att ta bort vissa industrier. Den 20 juli 2020 undertecknade Vladimir Putin ändringar av lag nr 911305-7 "Om ändring av artikel 131 i den federala lagen "om lotterier" och artikel 6 i den federala lagen om statlig reglering av organisation och spelbeteende och om ändringar av Vissa lagar RF". När de träder i kraft kommer juridiska personer för bookmakers registrerade offshore att förlora rätten att vara grundare, arrangörer av spel eller personer som har ett betydande inflytande på beslutet av en sådan arrangörs styrande organ. [28]
Den 1 januari 2015 trädde federal lag nr 376-FZ , mer känd som lagen "Om beskattning av vinster från kontrollerade utländska företag och inkomster från utländska organisationer", eller den första anti-offshore-lagen, i kraft.
Senast den 1 april 2015 måste alla ryska skattebetalare avslöja sitt direkta eller indirekta deltagande i utländska organisationer till skattemyndigheterna.
Om ryska skattebetalare innehar offshorebolag genom en trust eller ett nominellt värde, gäller inte en sådan skyldighet för dem [29] .
Den 21 oktober 2015 rapporterade direktören för den relevanta avdelningen av Rysslands finansministerium, Ilya Trunin, i TV-programmet [30] "Taxes" från Ryssland 24 TV-kanalen om det otillfredsställande utbytet av skatteinformation på begäran , och även att automatiskt utbyte av information fortfarande är väldigt långt borta. I december 2015 erkände ryska federationens vice premiärminister Igor Shuvalov misslyckandet med kapitalamnestin och instruerade vid ett slutet möte [31] i slutet av 2016 det ryska finansministeriet att underteckna en förklaring till överenskommelse med behöriga myndigheterna om automatiskt utbyte av information om finansiella konton (MCAA), som dock inte gjorde det möjligt att starta ett automatiskt utbyte utan bilaterala avtal med specifika utländska stater. [32] I maj 2016 undertecknade Ryssland i Peking förklaringen till det multilaterala avtalet mellan de behöriga myndigheterna om automatiskt utbyte av information om finansiella konton [33] . Starten av bytet är planerad till 2018, information för 2017 kommer att lämnas till skattemyndigheten. [34]
Som två obligatoriska villkor framhåller OECD behovet av att uppfylla två krav: 1) antagande i medlemsstaten av nationell lagstiftning och stadgar för automatiskt utbyte [35] ; 2) säkerställa absolut konfidentialitet för den överförda informationen [36] .
Den 16 november 2017 antog statsduman en lag initierad av Ryska federationens regering om internationellt automatiskt informationsutbyte [37] . Den 27 november undertecknade Rysslands president den [38] , varefter federal lag nr 340-FZ trädde i kraft. Den 28 december 2017 gjordes dessutom ändringar i den federala lagen "Om valutareglering och valutakontroll", som reglerar förfarandet för dubbelbeskattning [39] .
Från och med den 21 december 2017 överför Ryssland automatiskt finansiell information till 56 länder och tar emot den från 73 [40] .
Behovet av att rapportera om kontrollerade utländska företag, utsikterna till informationsutbyte mellan skatteförvaltningarna i länder har orsakat förändringar i strukturen för utländska ägare av ryska företag under de senaste åren. Således, enligt SPARK-Interfax, minskade antalet företag med deltagare från Cypern i den första länken, som ingick i den officiella listan över offshoreföretag fram till 2013, från 2013 till 2015. med 20 %, på Brittiska Jungfruöarna - med 30 %. I allmänhet minskade antalet ryska företag med delägare från offshore-jurisdiktioner (enligt listan för 2013) under denna period med 13 %.
Förutom förändringen i strukturen för utländska aktieägare har ännu mer märkbara förändringar påverkat de ryska företagen själva, associerade med offshore- och lågskattejurisdiktioner. Eftersom ägarna av stora ryska företag separerar från dem separata områden och överför sitt ägande helt till Ryssland, och överger de tidigare systemen för att göra affärer med användning av ägare från utländska jurisdiktioner, har det skett en kraftig minskning av intäkter och tillgångar för rysk juridisk företag som ägs av offshoreägare.
Intäkterna för ryska företag med delägare från offshoreföretag enligt listan över Federal Tax Service minskade från 2013 till 2015 med nästan 4 gånger. Tillgångarna för ryska företag med delägare från offshoreföretag minskade med 3 gånger under denna period.
Huvudtrenden, enligt uppskattningar, har idag inte blivit så mycket avoffshorisering, utan att ryska företag drar tillbaka pengar och tillgångar från området med möjliga sanktioner, från området med växande transparens, säger Yakov Mirkin, chef för de internationella kapitalmarknaderna avdelning vid Institutet för världsekonomi och internationella relationer vid den ryska vetenskapsakademin. [41]