Förenklat skattesystem
Den aktuella versionen av sidan har ännu inte granskats av erfarna bidragsgivare och kan skilja sig väsentligt från
versionen som granskades den 24 februari 2021; kontroller kräver
2 redigeringar .
Det förenklade skattesystemet (STS) är ett speciellt skattesystem i Ryssland som syftar till att minska skattebördan för småföretag , samt att underlätta och förenkla skatteredovisning och redovisning . USN infördes genom federal lag nr 104-FZ av den 24 juli 2002 nr 43
Förfarandet för att beräkna skatteunderlaget
Artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag fastställer följande skattesatser för skatt som tas ut i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet (STS):
Skatter, avgifter och avgifter
Enskilda företagare betalar avgifter enligt systemet med obligatorisk pensionsförsäkring och obligatorisk sjukförsäkring till federala och territoriella fonder, beräknade från minimilönen , oavsett inkomst . Sedan 2014, om inkomstbeloppet överstiger 300 tusen rubel per år, betalas bidrag till Rysslands pensionsfond med 1% av inkomsten minus 300 tusen rubel. Sedan 2012 har bidragen till den territoriella CHI-fonden annullerats.
- Försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring.
- Försäkringspremier för obligatorisk sjukförsäkring.
- Försäkringspremier för obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall och yrkessjukdomar.
- Försäkringspremier vid tillfällig invaliditet och, i samband med moderskap (betalas av juridiska personer till den territoriella avdelningen av FSS ) från inkomst som beskattas med de skattesatser som anges i art. 284 s. 3 och s. 4 i Ryska federationens skattelag .
- Personlig inkomstskatt (PIT) på inkomst som beskattas med de skattesatser som anges i art. 224 s. 2, s. 4 och s. i Ryska federationens skattelag. I det förenklade skattesystemet betalas personlig inkomstskatt av skatteombud för anställda.
- Punktskatter:
- import av punktskattepliktiga varor till Ryska federationens tullområde;
- förvärv av äganderätt till petroleumprodukter;
- försäljning av organisationer från punktskattelager av alkoholhaltiga produkter köpta från skattebetalare - tillverkare av dessa produkter, eller från andra organisationers punktskattelager;
- försäljning av konfiskerade eller övergivna punktskattepliktiga varor;
- försäljning av punktskattepliktiga varor (förutom oljeprodukter) som kommer från Vitrysslands territorium och importeras till Ryska federationens territorium från Vitrysslands territorium.
- Regeringens plikt.
- Tull plikt.
- Transportskatt.
- Jordskatt.
- Avgifter för användning av föremål från djurvärlden och för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser.
- Vattenskatt.
Skatter som betalas som skatteombud :
- personlig inkomstskatt;
- företagsinkomstskatt - betalning av utdelning till juridiska personer;
Beräkning av en enskild skatt efter typ av beskattningsobjekt
Inkomst
Skatten beräknas i två steg:
- En procentandel av organisationens totala inkomst tas.
- Om företaget vid periodens slut inte gick med förlust minskas den erhållna vinsten med försäkringspremier och sjukfrånvaro (utfärdad på organisationens bekostnad ). Dessutom bör sänkningen inte överstiga 50 % av det skattebelopp som ska betalas, om det finns anställda, om det inte finns några anställda, då 100 % av den skatt som ska betalas. [ett]
Från den 1 januari 2013 bör det maximala inkomstbeloppet inte överstiga 60 miljoner rubel för rapporteringsperioden (skatteperioden).
Från den 1 januari 2017 bör det maximala inkomstbeloppet inte överstiga 150 miljoner rubel för rapporteringsperioden (skatteperioden).
Intäkter minus kostnader för rapporteringsperioden
- Fastställt skatteunderlag = beloppet av bokförd inkomst - beloppet av bokförda utgifter för rapporteringsperioden.
- Om skatteunderlag > 0, ursprungligt skattebelopp = skatteunderlag × 15 % (eller förmånlig skattesats).
- Om skatteunderlaget <= 0 betalas ingen skatt.
- Det belopp av skatt som faktiskt betalats för tidigare rapporteringsperioder bestäms.
- Skattebeloppet som ska betalas till budgeten bestäms = det initiala skattebeloppet (klausul 1.1) - det skattebelopp som faktiskt betalats för tidigare rapporteringsperioder
- Om det skattebelopp som ska betalas till budgeten > 0, betalas skatten.
- Om det skattebelopp som ska betalas till budgeten < 0, betalas inte skatten.
Intäkter minus utgifter för skatteperioden
- Skatteunderlaget bestäms = beloppet av bokförd inkomst - beloppet av bokförda utgifter för beskattningsperioden.
- Beloppet av minimiskatten bestäms = inkomst × 1%.
- Om skatteunderlaget < 0 är minimiskattebeloppet föremål för betalning till budgeten.
- Om skatteunderlaget > 0 då:
- Det ursprungliga skattebeloppet bestäms = skatteunderlaget × 15 %.
- Om minimiskattebeloppet > det ursprungliga skattebeloppet är minimiskattebeloppet föremål för betalning till budgeten (klausul 2). (Beloppet för förskottsbetalningar som faktiskt har betalats för tidigare rapporteringsperioder kan kvittas mot betalningen av minimiskatten på begäran av betalaren).
- Om minimiskattebeloppet < det ursprungliga skattebeloppet, då är skattebeloppet = det ursprungliga skattebeloppet (punkt 3).
- Det belopp av skatt som faktiskt betalats för tidigare rapporteringsperioder bestäms.
- Skattebeloppet som ska betalas till budgeten bestäms = det ursprungliga skattebeloppet - det skattebelopp som faktiskt betalats för tidigare rapporteringsperioder.
- Om det skattebelopp som ska betalas till budgeten > 0, betalas skatten.
- Om det skattebelopp som ska betalas till budgeten < 0, betalas inte skatten.
Lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan fastställa differentierade skattesatser som sträcker sig från 5 till 15 %, beroende på kategorierna av skattebetalare. Till exempel, för S:t Petersburg, fastställs en andel på 7 % för organisationer och enskilda företagare.
Rapportering av enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet
Enskilda företagare utan anställda lämnar följande rapportering:
- Deklaration om det förenklade skattesystemet (överlämnas årligen till skattekontoret);
- Rapportera till den statliga statistikkommittén (formulär 1-IP tillhandahålls årligen på stickprovsbasis, för 2015 tillhandahåller alla formuläret "1-Entrepreneur");
- Momsdeklaration (om den enskilde företagaren agerade som ombud lämnas den kvartalsvis till skattekontoret);
- En bokföringsjournal för mottagna och utfärdade fakturor (när man utfärdar och (eller) tar emot fakturor i en annan persons intresse, lämnas den kvartalsvis till skattekontoret);
- Vid utförande av handelsverksamhet vid handelsanläggningar ger IP ett meddelande som betalare av avgifter (infört genom regional lag).
Enskilda företagare med anställda lämnar följande rapportering:
- Form SZV-M (månadsvis, från och med andra kvartalet 2016);
- Blankett 4-FSS (skickas in kvartalsvis till Försäkringskassan);
- Blankett RSV-1 (skickas in kvartalsvis till Ryska federationens pensionsfond);
- 6-NDFL (lämnas kvartalsvis till skattekontoret);
- Genomsnittligt antal anställda (inlämnas årligen till skattekontoret);
- Deklaration om det förenklade skattesystemet (överlämnas årligen till skattekontoret);
- Redovisning av 2-personlig inkomstskatt (inlämnas årligen till skattekontoret);
- Rapportera till den statliga statistikkommittén (formulär 1-IP tillhandahålls årligen på stickprovsbasis, för 2015 tillhandahåller alla formuläret "1-Entrepreneur");
- Momsdeklaration (om den enskilde företagaren agerade som ombud lämnas den kvartalsvis till skattekontoret);
- En bokföringsjournal för mottagna och utfärdade fakturor (när man utfärdar och (eller) tar emot fakturor i en annan persons intresse, lämnas den kvartalsvis till skattekontoret);
- Vid utförande av handelsverksamhet vid handelsanläggningar ger IP ett meddelande som betalare av avgifter (infört genom regional lag).
Rapportering av en organisation som tillämpar ett förenklat skattesystem
Anmälan till Försäkringskassan
- Avräkningsblad för Försäkringskassans fonder i form av 4-FSS.
- Blankett 4a-FSS: behövs för frivillig betalning av försäkringspremier.
- Bekräftelse av typen av verksamhet: "Ansökan om bekräftelse av huvudtypen av verksamhet", "Referens-bekräftelse av huvudtypen av verksamhet", ibland en kopia av årsdeklarationen om det förenklade skattesystemet med ett märke från skatteinspektionen .
- Om företagaren inte har anställda lämnas inte dessa rapporter.
Rapportering inlämnad i slutet av rapporteringsperioder
- Beräkning av förskottsbetalningar för försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring.
- Momsdeklaration, om organisationen är skatteombud för moms.
- Journal över mottagna och utfärdade fakturor, om organisationen (eller företagaren) är kommissionär eller agent.
- Skatteberäkning på förskottsbetalningar för mark-, fastighets- och transportskatt (endast för skattskyldiga av mark-, fastighets- och transportskatt).
Deklarationen för en enhetlig skatt på det förenklade skattesystemet, transporter och markskatter sedan 2009, efter resultatet av 3, 6 och 9 månader, har inte lämnats in. Endast enligt resultatet av skatteperioden, det vill säga kalenderåret.
Rapportering inlämnad i slutet av skatteperioden (år)
- Information om medelantalet anställda (sedan 2014 har den inte lämnats av företagare som inte har anställda).
- Momsdeklaration, om organisationen är skatteombud för moms.
- Individuell information till Pensionsfonden: redogörelse för betalning av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring i form ADV-6-2, ADV-6-3, listformulär SZV-4-2 och blankett SZV-4-1.
- Deklaration om en enhetlig skatt på det förenklade skattesystemet.
- Information om individers inkomst i formen 2-NDFL.
- Markskattedeklaration (endast för markskattebetalare).
- Fordonsskattedeklaration.
Bokföring och arkivering av bokslut
För närvarande råder rättslig osäkerhet med förfarandet för att upprätthålla fullständig redovisning. Formellt får organisationer som är med i det förenklade skattesystemet inte hålla bokföring. Med undantag för redovisning av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar. Detta undantag gäller dock ofta inte. Betalare som kombinerar det förenklade skattesystemet med UTII, aktiebolag och företag som bedriver tillståndspliktig verksamhet och (eller) betalar utdelning måste definitivt upprätthålla och lämna rapporter . Från och med den 1 januari 2013 måste alla "förenklade" organisationer föra bokföring. För småföretag tillhandahålls en förenklad version av bokföring.
Förenklat patentbaserat skattesystem
För enskilda företagare finns det ingen möjlighet att betala skatt enligt det förenklade skattesystemet genom att köpa ut ett patent. Förfarandet för att betala ett patent under USN lånar faktiskt den rättsliga mekanismen för en enda skatt på tillskriven inkomst, eftersom priset på ett patent kommer att bestämmas på grundval av potentiell inkomst, vars belopp kommer att fastställas av subjekten i Ryska Federationen. Förfarandet för att fastställa potentiella inkomster i kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag ger möjligheten att öka basinkomstindikatorerna som fastställts för den enda skatten på tillräknad inkomst med högst 30 gånger.
Beslutet om möjligheten att tillämpa en enskild företagare av ett förenklat skattesystem baserat på ett patent på territoriet för undersåtar i Ryska federationen fattas av lagarna för respektive subjekt. Sedan den 1 januari 2009 har ryska federationens undersåtar förlorat rätten att välja specifika listor över typer av entreprenörsverksamhet, och nu, om lagen om patentet USN antas, kan ett patent erhållas för alla typer som anges i art. . 346.25.1 i Ryska federationens skattelag. I vissa ämnen har lagen om det förenklade skattesystemet baserat på patent inte antagits.
Från och med den 1 december 2012 blir patentsystemet en separat specialordning och upphör att vara en del av det förenklade skattesystemet. Från den 1 januari 2013 utfärdas patent enligt de nya reglerna. Patent utfärdade 2012 och som löper ut efter 1 januari 2013 är giltiga till och med 31 december 2012.
Se även
Anteckningar
- ↑ Journal of Taxation and Accounting Glavbukh . Hämtad 29 november 2012. Arkiverad från originalet 18 september 2012. (obestämd)
Litteratur
- E. Yolgina. Skatter i två timmar. — M .: Alpina Publisher , 2013. — 192 sid. - ISBN 978-5-9614-4287-8 .
Länkar