Dokumentär revision inom brottsbekämpning

En dokumentrevision (ibland bara en revision )  är den mest kompletta formen av efterföljande finansiell kontroll . En dokumentrevision förstås som ett system med kontrollåtgärder för att verifiera lagligheten och giltigheten av den granskade organisationens affärsverksamhet, riktigheten av deras reflektion i redovisning och rapportering . En dokumentrevision kan vara en av metoderna för att samla in bevis i utredningen av ett brottmål om ekonomiskt brott .

Redovisningskunskap och brottsbekämpande praxis

Särskild redovisningskunskap är en uppsättning kunskaper, färdigheter och förmågor inom redovisningsområdet , vars användning säkerställer studiet av processerna och fenomenen i ekonomiska enheters finansiella och ekonomiska aktiviteter för att identifiera, förebygga och lösa brott i ekonomisk sfär .

En advokats verksamhet i den kontradiktoriska processen är främst inriktad på att samla in och utvärdera bevis. Bevis förstås som alla fakta som har till syfte att få domaren att tro på existensen (icke-existensen) av någon omständighet som är föremål för rättslig forskning. Redovisningskunskaper tjänar också detta syfte.

När du använder dem måste ett antal principer följas:

• ett korrekt föremål för bevisinhämtning är nödvändigt,
• en korrekt källa till bevis krävs,
• det måste finnas ett korrekt förfarande för att skaffa bevis,
• otillåtna bevis som innehåller information av okänt ursprung,
• fördomar, intresse,
• tvivel om beviset på ett faktum bör innebära att det saknas bevis.

En av formerna för att använda speciell redovisningskunskap inom brottsbekämpning är en dokumentrevision. Funktioner för utnämning, genomförande och sammanfattning av resultaten av en dokumentrevision utförd på begäran av brottsbekämpande myndigheter behandlas i denna artikel.

Utnämning av en revision på begäran av brottsbekämpande myndigheter

I enlighet med gällande straffprocesslagstiftning [1] kan utredaren , domstolen , för att samla in bevis , kräva en oplanerad granskning av ett pågående brottmål . I offentliga institutioner utförs en sådan oplanerad revision som regel av högre organisationers kontroll- och revisionsorgan (om nödvändigt "över huvudet"). I detta fall utfärdar utredaren ett beslut om utnämning av en dokumentrevision, som skickas till lämplig tjänsteman som har behörighet att utse en revision. I kommersiella organisationer kan revisioner inom ramen för brottsutredningar utföras av kriminaltekniska centra i inrikesministeriets struktur , eller det är möjligt att involvera specialister från finansministeriets territoriella kontroll- och revisionsorgan ; Utredarens beslut kommer också att fungera som underlag.

De faktiska skälen för utnämningen av revisionen

De faktiska skälen för utnämningen av en dokumentrevision av utredaren kan vara:

• Närvaron i brottmålet av uppgifter om enskilda fakta om stöld , missbruk , förfalskning , från vilken det följer behovet av att verifiera de primära dokumenten för verksamheten i organisationen eller dess enskilda parter, enskilda tjänstemäns handlingar .
• Rimlig begäran från den anklagade om att verifiera sitt vittnesmål , motbevisa anklagelsen eller den misstanke som har uppstått.
• Behovet av att verifiera den anklagades erkännande om utförandet av brottsliga handlingar med hjälp av bokföringsdokument (den anklagades erkännande av sin skuld, enligt den straffprocessuella lagen, är bara ett av bevisen och måste nödvändigtvis jämföras med andra bevis) .
• Upptäckt av brottsliga kopplingar av det kontrollerade föremålet med andra organisationer som ingår i utredningens omfattning.
• Fastställande av den anklagades arbete i en annan organisation i liknande position .
• Rapport från en sakkunnig revisor om omöjligheten att avge ett yttrande om de frågor som ställts till honom utan en preliminär revision.

Utmärkande drag för revisionen, utsedd på begäran av brottsbekämpande myndigheter

Rättigheter för personer som inspekteras

Rättigheterna för de granskade personerna under dokumentrevisionen som genomfördes på begäran av brottsbekämpande myndigheter:

• Ge förklaringar både muntligt och skriftligt.
• Bekanta dig med alla de handlingar som låg till grund för revisorns slutsatser om brister eller missbruk.
• Bekanta dig med revisionshandlingen och lämna skriftliga förklaringar, kommentarer och invändningar.
• Att vara närvarande vid inventeringar , kontrollmätningar , kontrolllanseringar av råvaror i produktion och andra åtgärder av revisorn som syftar till att kontrollera denna persons prestation.

Förbereder för en dokumentär revision

När utredaren utser en primär dokumentrevision måste utredaren ha:

• underbyggd version av metoden för att begå brottet,
• tillräckligt fullständiga och tillförlitliga uppgifter för att brottet som utreds lämnat vissa spår i bokföringshandlingarna.

Utredaren utvecklar preliminärt en uppgift för revisorn, bestämmer omfattningen av frågor som ska verifieras under revisionen. Revisorn kan delta i förstudien av den granskade organisationens beslagtagna dokument.

Utredarens åtgärder för att förbereda en dokumentrevision och säkerställa dess effektivitet:

• Genomföra förhör , undersökningar och andra utredningsåtgärder .
• Studiet av interna instruktioner och regler i systemet för den avdelning där den verifieringspliktiga organisationen finns.
• Säkerställande av säkerheten för bokföringshandlingar (godkännande, beslag, försegling av lagringsplatser).
• Säkerställa revisorns objektivitet (att övervinna fördomar, undertrycka eventuell press på honom från de granskade personerna).
• Säkerställa samordning av revisions- och utredningsåtgärder.

Interaktionen mellan utredaren och revisorn i processen att genomföra en revision

Revisionsprogrammet sammanställs av chefen för revisionsgruppen och avtalas med utredaren.

Frågor som utredaren och revisorn kommit överens om:

• plötslig början av revisionen,
• samtidig täckning genom att granska åtgärder för ett antal objekt,
• sekvens och tidpunkt för specifika revisionsåtgärder,
• kalla vissa personer för att få förklaringar,
• vädja till andra organisationer för att utföra kontrakontroller och erhålla certifikat.

Under revisionen säkerställer utredaren:

• söka efter adresser på revisorns begäran,
• närvaron av tjänstemän och ekonomiskt ansvariga personer (inklusive de som avskedats vid tidpunkten för revisionen),
• få förklaringar från dessa personer.

Under utarbetandet av en revision under utredningens gång ska utredaren:

• kombinera användningen av revision med användningen av andra bevismedel i syfte att göra en djupare, mer omfattande och snabbare utredning av omständigheterna kring brottet,
• styra revisorns arbete utifrån de uppgifter som samlats in i ärendet och utredningens behov,
• då revisorn avslöjar vissa omständigheter som är relevanta för ärendet, genomföra den nödvändiga verifikationen, utan att invänta revisionens slut.

Utvärdering av revisionshandlingen

Dokumentrevisionens handling utvärderas av utredaren (domstolen) utifrån följande kriterier:

• Ur juridisk synvinkel -
  • om den som har upprättat handlingen är behörig att utföra kontrollåtgärder,
  • om revisionshandlingen innehåller information om de fakta som är av betydelse för en korrekt lösning av ärendet,
  • om revisionshandlingen är dokumenterad,
  • huruvida den använda metodiken för att hitta fakta är vetenskapligt välgrundad;
• I huvudsak -
  • om uppdraget som tilldelats revisorn har slutförts,
  • på grundval av vilka fakta slutsatserna dras och om de följer av fakta,
  • om verifieringsmetoderna tillämpas korrekt ,
  • vilka dokument eller annat material bekräftar de avslöjade fakta, om de kan anses vara tillförlitligt fastställda,
  • om revisionshandlingen innehåller motsägelser .
  • om revisionens slutsatser bestrids av de granskade personerna och om deras invändningar motbevisas av revisorn,
  • om det finns bevis som ifrågasätter revisionsmaterialets goda kvalitet.

Skäl för ytterligare (om)revision

En ytterligare revision kan utses för att klargöra slutsatserna från den primära revisionen, söka efter ytterligare information om de frågor som övervägs; utförs vanligtvis av samma revisionsteam. En upprepad revision utses i fall av rimliga tvivel som en primär revision och genomförs igen i samma frågor av en annan sammansättning av revisionsteamet. Det är också möjligt att utse en andra revision om det finns motiverade invändningar från de granskade personerna mot slutsatserna från den primära revisionen.

Den faktiska grunden för en ytterligare (upprepad) revision kan vara:

• motsägelser mellan slutsatserna om revisionshandlingen och annat material i ärendet,
• genomföra en revision i frånvaro av en berörd person (förutom i de fall där det är fastställt att en sådan person avsiktligt undvikit deltagande i revisionsverksamhet),
• den primära revisionens ytlighet, det vill säga en kontroll av rapporteringsdokumenten , och inte på de primära ,
• att revisorn inte använder de tekniker och metoder som kan hjälpa till att identifiera spår av brottslig verksamhet,
• genomföra en revision utan medverkan av specialister inom andra kunskapsområden, när sådant deltagande var nödvändigt,
• revisionens ofullständighet, det vill säga verifiering av inte alla verksamhetsområden,
• förekomsten av rimliga invändningar från den anklagades sida om realiteterna i granskningsresultaten ,
• genomföra en primär revision på ett selektivt sätt, om utredaren anser att en fullständig revision är nödvändig.

Inledande av ett brottmål baserat på materialet från en planerad revision

Å andra sidan kan materialet från en planerad revision i sin tur fungera som förevändning för att inleda ett brottmål om brott. I det här fallet måste materialet som skickas till brottsbekämpande myndigheter innehålla:

• ett skriftligt meddelande ( uttalande ) undertecknat av chefen för organisationen, som sammanfattar kärnan i de identifierade brotten mot lagen ,
• originalet av revisionshandlingen , vederbörligen utförd och undertecknad (med bilagor),
• tjänstemäns förklaringar och invändningar mot revisionshandlingen.

Beslut måste fattas om revisionsberättelsen som lämnas till brottsbekämpande myndigheter inom tio dagar.

Anteckningar

1. ↑ i Ryska federationen  - artiklarna 5, 29, 37, 38, 84 i den ryska federationens straffprocesslag

Litteratur

• Rättsmedicinsk redovisning: Lärobok / S. P. Golubyatnikov. - M . : Juridisk litteratur, 1998. - S. 298 - 312. - 368 sid. — ISBN 5-7260-0903-7 .
• Dubonosov E.S., Petrukhin A.A. Rättslig redovisning: en kurs med föreläsningar. - M . : Knizhny Mir, 2005. - S. 108 - 121. - 197 sid. — ISBN 5-8041-0192-7 .
• Dubonosov E. S. Rättslig redovisning: Pedagogisk och praktisk guide. - M . : Knizhny Mir, 2004. - S. 167 - 181. - 252 sid. — ISBN 5-8041-0161-7 .
• Rättslig redovisning / A. A. Tolkachenko. - M. : UNITI-DANA, 2005. - S. 153 -166. — 224 sid. - ISBN 5-238-00929-1 .