Finansiella kontrollmetoder är metoder för att studera redovisningsdokumentation och inhämta faktiska uppgifter som används av anställda vid kontroll- och revisionsorgan och tjänster för att identifiera bevis . Det finns inga tydliga gränser mellan de olika metoderna för finansiell kontroll , många av dem är sammanlänkade och innehåller delar av andra metoder. I många fall är tillförlitlig faktainsamling endast möjlig genom att kombinera en rad olika metoder.
Samtidigt beror valet av kontrollmetoder som används i ett visst fall på kontroll- och revisionsorganets eller -tjänstens befogenheter. Till exempel kan revisorn under kontroll endast tillämpa dokumentära metoder; under en skatterevision kan endast de dokument som hänför sig till beräkningen och överföringen till skattebudgeten kontrolleras . De bredaste befogenheterna utövas som regel av överordnad kontroll eller kontroll på gården, eftersom befogenheterna för internkontrolltjänster endast begränsas av lokala bestämmelser.
Vid identifiering av missbruk är det mest effektiva tillvägagångssättet när kontrollanterna initialt oberoende eller med inblandning av specialister studerar ett litet antal förutvalda dokument (i enlighet med operativ information) [1] . Om det fastställs att överträdelsen återspeglas i redovisningsuppgifterna, tilldelas en dokumentär revision (verifiering).
Formell verifiering är en extern granskning av det primära redovisningsdokumentet för att analysera överensstämmelse med det etablerade formuläret och jämföra dess detaljer. Identifierade dokument med brott mot utförandereglerna:
Tecken på skadliga åtgärder för att övervinna skyddsfunktionerna i det primära dokumentet kan i synnerhet vara:
Tecken från den första till den femte kan indikera att informationen om affärstransaktioner i de verifierade dokumenten inte överensstämmer med verkligheten (uppenbarligen falsk ). En sådan operation ägde faktiskt inte rum (pengalösa eller värdelösa dokument) eller ägde inte rum som visas i dokumentet (intellektuell förfalskning ). Det femte och sjätte tecknet kan indikera att dokumenten är förfalskade , det vill säga de innehåller materialförfalskning.
Regulatorisk granskning av dokumentetRegulatorisk verifiering är en verifiering av innehållet i en affärstransaktion när det gäller överensstämmelse med de lagar , förordningar, regler och instruktioner som gäller vid tidpunkten för förberedelsen. Genom regulatorisk granskning identifieras illegala eller olagliga transaktioner.
(Låt oss ge exempel:
Aritmetisk kontroll - omräkning av resultaten av alla beräkningar i dokumentet, både genom att bestämma vissa indikatorer och när det slutliga beloppet härleds . Med hjälp av aritmetisk verifiering kan både intellektuell förfalskning (uppenbart felaktiga beräkningar) och materialförfalskning (tillägg av streck och siffror i dokumentet) upptäckas .
Motkontroll - jämförelse av olika kopior (olika löstagbara delar) av samma dokument:
Ömsesidig kontroll - jämförelse av olika dokument (inte bara redovisning), som direkt eller indirekt återspeglar den granskade affärstransaktionen. (Låt oss ge exempel:
Kontrolljämförelse - omräkning av varurörelsen under en viss period på grundval av primära redovisningsdokument och jämförelse med data från inventarieblad i början och slutet av denna period. Samtidigt, förutom felaktiga aritmetiska beräkningar, kan det avslöjas:
Omvänd kostnadskontroll omräkning av färdiga produkter till råvaror . På grundval av dokument om tillverkning och försäljning av produkter av en eller annan typ bestäms den totala mängden råvaror, material, komponenter, förbrukningsverktyg som används för tillverkning av dessa produkter. De beräknade resultaten som erhålls jämförs med vad som kostnadsförs. Samtidigt kan avvikelser identifieras som indikerar alltför stora materialavskrivningar eller en underskattning av produktionsvolymer (till exempel användes 400 dörrhandtag för att tillverka 100 dörrar ) . Svårt att implementera, men en mycket effektiv teknik är i vissa fall en omvänd beräkning av elförbrukningen .
Kronologisk analysKronologisk analys är återställandet av data om saldot av inventarier i stället för deras lagring (handel) för varje dag. Kronologisk analys visar:
Jämförande analys - jämförelse av dokument som visar liknande transaktioner. Jämförande analys låter dig identifiera avvikelser i ett enda dokument som är oförklarliga av en normal affärsprocess. (Låt oss ge exempel:
Naturligtvis bär sådana skillnader i sig inte tecken på en kränkning. De är dock en signal till revisorn om att sannolikheten för att upptäcka missbruk vid granskning av en ”särskild” transaktion är betydligt högre. Sådan verksamhet är föremål för andra kontrollmetoder, såsom korskontroll.
Kontrollera godkännandet av ett dokument för redovisning - analys av kontotilldelningen för det primära redovisningsdokumentet, det vill säga bildandet av en redovisningspost baserad på den . Bokföringsposter kan vara korrekta, felaktiga och ocertifierade.
En bokföringspost kan vara felaktig av följande skäl:
Orsaken till den felaktiga bokföringen kan vara:
Med en välorganiserad redovisning på företaget kommer alla tekniska engångsfel att upptäckas i själva redovisningsavdelningen när man summerar de månatliga (kvartalsvisa) resultaten genom att kontrollera efterlevnaden av kontrolllikheterna ( se nedan ) . Det faktum att ett sådant fel inte upptäcktes kan tyda på försummelse av redovisning, ett icke-fungerande system för intern redovisningskontroll .
Felaktiga bokföringsposter, på grund av inkompetens och medvetet falska, kan särskiljas analogt. Det är nödvändigt att avgöra om felet alltid upprepas i sådana fall. Om alltid, kan detta vara resultatet av ett samvetsgrant fel av revisorn (som dock inte befriar honom från ansvar ). Om en sådan överträdelse utgör ett brott mot den allmänna regeln, är detta ett tydligt tecken på illvilja . (Till exempel avslöjades att en revisor beräknar underhållsbidrag för sitt minderåriga barn inte från hans upplupna lön , utan på bekostnad av produktionskostnaderna . Det är vettigt att fråga hur han beräknar underhållsbidrag för andra anställda i företaget - enligt till samma system eller i enlighet med lagen.)
Odokumenterat inlägg kan bero på följande orsaker:
En sådan operation kontrolleras mot andra dokument ( operativa redovisningsdokument , rapporter från väsentligt ansvariga personer) och baserat på analysen dras slutsatsen om informationen om affärstransaktionen är fullständig.
Kontrollera analytisk redovisningKontroll av analytisk redovisning - analys av fullständigheten av informationen i registren (böcker, kort) för analytisk redovisning . I det här fallet kan följande överträdelser upptäckas:
Kontrolllikheter är de huvudsakliga regelbundenheterna i redovisningssystemet, på grund av det faktum att beloppet för varje transaktion återspeglas en gång i debiteringen av ett konto och en gång i krediten för ett konto.
Artificiellt bevarande av kontrolljämlikheter:
En inventering är en kontroll av närvaron av en organisations egendom och tillståndet för dess ekonomiska förpliktelser på ett visst datum genom att jämföra faktiska data med redovisningsdata . Detta är det huvudsakliga sättet för faktisk kontroll över säkerheten för fastighetsvärden och fonder.
Inom ramen för finansiell kontroll är också andra metoder för att kontrollera tillgången på inventarier i olika situationer möjliga. En av sådana metoder är till exempel kontrollvägning av en sändning och jämförelse av faktiska data med en fraktsedel (både för importerade råvaror och för exporterade produkter). Längs vägen är det möjligt att göra en kvalitativ analys av lasten i partiet.
Ett testköp (i brottsbekämpande praxis även ett testköp ) är en tänkt köp- och försäljningstransaktion mellan en detaljhandels- eller serviceorganisation och en individ för att verifiera efterlevnaden av handelsregler. Kontrollköp låter dig identifiera:
Det är tillrådligt att genomföra ett provköp i närvaro av två vittnen . Detta gör det möjligt att göra information om överträdelser bevis , så att ansvarsåtgärder kan vidtas mot säljaren . Alternativt är det möjligt att genomföra ett köp av en grupp på tre personer som står i kö efter varandra. Detta tillåter var och en av de tre kontrollanterna att samtidigt vara vittnen för de andra två, och etablerar också en systematisk överträdelse. Efter att den sista av kontrollanterna har gjort sitt köp, presenterar gruppen sina befogenheter för säljaren och organiserar, i närvaro av en representant för butiksadministrationen , en omräkning av de köpta varorna (om nödvändigt, vägande på en kontrollvåg).
Kontrollköpmöjlighet för storkök - kontrollvägning av färdig rätt .
KontrollmätningKontrollmätning är fastställandet av den faktiska volymen av bygg- och installations- eller reparationsarbeten , kvaliteten och kvantiteten av material som faktiskt används. Kontrollmätningen utförs visuellt, med hjälp av instrumentella mätningar och med hjälp av beräkningsmetoder.
Kontrollera lansering av råvaror till produktionKontroll lanseringen av råvaror i produktionen är fastställandet av de faktiska egenskaperna hos produktionen av produkter på specifik utrustning. Som ett resultat av kontrollkörningen kan det fastställas:
Kontrolllanseringen av råvaror i produktionen är organiserad:
Beroende på produktionsteknik kan det vara mer effektivt att släppa en kontrollsats av produkter . I det här fallet är det inte mängden råvaror (material) som normaliseras, utan avkastningen av färdiga produkter. Med hjälp av en kontrollkörning kan inte bara frånvaron av överdriven avskrivning av råvaror (material) och fullständigheten av volymen av postning av produkter kontrolleras, utan också dess kvalitetsindikatorer. (Till exempel, på en mjölkgård kan kontrollmjölkning av kor avslöja avvikelser i både mjölkavkastning och mjölkfetthalt .)
För att kontrollera möjligheten att utföra en specifik operation av en viss anställd kan du också erbjuda honom att utföra en sådan operation under överinseende av kommissionen. Detta kan avslöja:
Att få förklaringar är att få svar på de frågor som har uppkommit från företagets anställda (muntligt eller skriftligt):
Referenser från andra organisationer innebär svar på förfrågningar om fastställande av god kvalitet på den granskade organisationens primära redovisningshandlingar. (Du kan till exempel få bekräftelse: