Operationell analys (CVP-analys ( eng. cost-volume-profit ), kostnad-volym-vinstanalys, break-even analys) är en del av kostnadshanteringen , vars essens är att studera beroendet av de ekonomiska resultaten av en ekonomisk enhet på kostnader och produktionsvolymer och försäljning av produkter, varor, tjänster. Denna typ av analys kan användas vid prissättning.
CVP-analys är studiet av sambandet mellan produktionsvolym (output) och totala intäkter, kostnader och nettovinst [1] .
Följande antaganden som CVP-analysen bygger på [1] [2] :
De centrala delarna av operationsanalys är:
CVP-analys definierar [3] :
Nollpunkten i monetära termer är ett sådant lägsta inkomstbelopp vid vilket alla kostnader betalas fullt ut (vinsten är samtidigt noll):
, var
BEP ( engelska break-even point ) - break-even point, TFC ( eng. total fixed costs ) - mängden villkorligt fasta kostnader, AVC ( English unit average variable cost ) - värdet av villkorligt rörliga kostnader per produktionsenhet, P ( engelska unit sale price ) - kostnaden för en produktionsenhet (förverkligande), C ( engelska unit contribution margin ) - vinst per produktionsenhet utan hänsyn till andelen fasta kostnader (skillnaden mellan produktionskostnaden (P) och rörlig kostnad per produktionsenhet (AVC)).Uttrycket är numeriskt lika med förhållandet mellan bruttomarginal och intäkt.
Den kritiska försäljningsvolymen ( försäljningsvolym vid nollpunkten, i enheter ) är lika med:
Försäljningsvolym \u003d Summan av fasta kostnader / Marginalvinst per enhet , där Vinstmarginal per enhet = enhetspris - enhetsvariabel kostnadSedan bestämmer vi i monetära termer försäljningsvolymen vid break-even-punkten, i rubel :
Försäljningsvolym = Försäljningsvolym vid nollpunkten x Enhetspris .Således bestäms brytpunkten (i bitar; i rubel).
Grafisk metod Beräknad försäljningsvolymDen uppskattade försäljningsvolymen i monetära termer (i rubel) bestäms också för en given procentandel (normativ andel) av marginalvinsten (påslag):
Försäljningsvolym \u003d Summan av fasta kostnader / Normativ andel av marginalvinsten, där Regulatorisk andel av marginalvinsten = fast = Marginalvinst / Intäkter = (Intäkt - Summan av rörliga kostnader) / Intäkter.Uppskattad försäljningsvolym i fysiska termer (i enheter) för en given (normativ) marginalvinst (påslag) [4] :
Försäljningsvolym = (summa av fasta kostnader + standardmarginalvinst) / (enhetspris - summan av rörliga kostnader för en enhet) . Marginal för finansiell styrkaMarginal för finansiell styrka (säkerhetszon) - mängden intäkter som ett företag har råd att minska utan att göra en förlust är lika med skillnaden mellan de faktiska försäljningsintäkterna och break-even försäljningsvolymen för produkter.
För att beräkna marginalen för finansiell styrka bestämmer vi i fysiska termer försäljningsvolymen vid brytpunkten, i bitar :
Försäljningsvolym \u003d Summan av fasta kostnader / Marginalvinst per enhet , där Marginalvinst per enhet = enhetspris - summan av enhetsvariabla kostnaderSedan bestämmer vi i monetära termer försäljningsvolymen vid break-even-punkten, i rubel :
Försäljningsvolym = Försäljningsvolym vid nollpunkt x enhetsprisSå grundförsäljningsvolymen (st; rub) hittas - detta är break-even-punkten.
Nu är den andra punkten fastställd - Beräknad intäkt. Säkerhetsmarginalen i fysiska termer kommer att vara skillnaden mellan den uppskattade försäljningsvolymen och försäljningsvolymen vid break-even-punkten. Säkerhetsmarginal i monetära termer (marginal för finansiell styrka) är skillnaden mellan den beräknade intäkten och break-even-punkten:
Marginal för finansiell styrka \u003d Beräknad intäkt - Försäljningsvolym vid nollpunkten x Försäljningspris .Säkerhetsmarginalen i naturliga enheter är skillnaden mellan den uppskattade försäljningsvolymen i enheter och försäljningsvolymen vid brytpunkten i enheter:
Säkerhetsmarginal \u003d Beräknad försäljningsvolym - Försäljningsvolym vid nollpunkten .Säkerhetsmarginalen, som bestämmer risknivån (inte förekomsten av sannolikheten för förlust), bestäms i procent [3] :
Marginal för finansiell styrka = (Uppskattad intäkt - Försäljningsvolym vid nollpunkten x Försäljningspris) / Beräknad intäkt x 100 % .Break-even-analys har ett antal begränsningar [3] :