Verksamhetsanalys

Operationell analys (CVP-analys ( eng. cost-volume-profit ), kostnad-volym-vinstanalys, break-even analys) är en del av kostnadshanteringen , vars essens är att studera beroendet av de ekonomiska resultaten av en ekonomisk enhet på kostnader och produktionsvolymer och försäljning av produkter, varor, tjänster. Denna typ av analys kan användas vid prissättning.

Definition

CVP-analys är studiet av sambandet mellan produktionsvolym (output) och totala intäkter, kostnader och nettovinst [1] .

Antaganden

Följande antaganden som CVP-analysen bygger på [1] [2] :

Produktionsvolymerna är lika med försäljningsvolymen och är den enda faktorn som påverkar förändringar i företagets kostnader och intäkter. Värdet på lager av tillverkade produkter förändras inte.
Alla andra variabler (försäljningspris på produkter, priser på material och tjänster som används i produktionen, rörliga kostnader per produktionsenhet, arbetsproduktivitet) fastställs inom ett acceptabelt intervall av produktionsvolymen.
Analysen tillämpas endast på en enskild produkt eller ett fast produktsortiment. Försäljningsstrukturen i ett multiproduktföretag är konstant.
Totala kostnader och intäkter är linjära med produktionsvolymen.
Analysen genomförs inom ett acceptabelt intervall av produktionsvolym.
Alla kostnader är uppdelade på fasta och rörliga kostnader.
Analysen genomförs på kort sikt.
Fasta kostnader med förändringar i produktionsvolym förändras inte inom ett acceptabelt intervall av produktionsvolym, det finns inga strukturella förändringar.

De centrala delarna av operationsanalys är:

marginalinkomst
lönsamhetströskel eller brytpunkt _
marginell säkerhetsmarginal = ((faktisk intäkt - tröskelintäkt) / faktisk intäkt) * 100 %
operativ hävstång ( produktionshävstång )

Analysfunktioner

CVP-analys definierar [3] :

projektets lönsamhet;
projektrisknivå;
illustrerar tydligt beteendet hos rörliga och fasta kostnader;
identifierar alternativa alternativ för projektet;
val av de mest effektiva produktionsteknikerna;
genomförande av antagandet av den optimala produktionsplanen;
den försäljningsvolym som krävs för att täcka alla kostnader;
försäljningsvolym, vilket ger en given vinstnivå;
förändring i vinst från prisförändringar, fasta och rörliga kostnader;
bestämning av priset på produkter, vilket gör det möjligt att säkerställa efterfrågan och vinst på den planerade nivån;
varje produkts bidrag till att täcka fasta kostnader.

Algebraisk metod

Nollpunkten i monetära termer är ett sådant lägsta inkomstbelopp vid vilket alla kostnader betalas fullt ut (vinsten är samtidigt noll):

${\displaystyle BEP={\frac {TFC}{\frac {C}{P))}={\frac {TFC}{\frac {(P-AVC)}{P))))$ , var

BEP ( engelska break-even point ) - break-even point, TFC ( eng. total fixed costs ) - mängden villkorligt fasta kostnader, AVC ( English unit average variable cost ) - värdet av villkorligt rörliga kostnader per produktionsenhet, P ( engelska unit sale price ) - kostnaden för en produktionsenhet (förverkligande), C ( engelska unit contribution margin ) - vinst per produktionsenhet utan hänsyn till andelen fasta kostnader (skillnaden mellan produktionskostnaden (P) och rörlig kostnad per produktionsenhet (AVC)).

Uttrycket är numeriskt lika med förhållandet mellan bruttomarginal och intäkt. ${\frac {C}{P))$

Den kritiska försäljningsvolymen ( försäljningsvolym vid nollpunkten, i enheter ) är lika med:

Försäljningsvolym \u003d Summan av fasta kostnader / Marginalvinst per enhet , där Vinstmarginal per enhet = enhetspris - enhetsvariabel kostnad

Sedan bestämmer vi i monetära termer försäljningsvolymen vid break-even-punkten, i rubel :

Försäljningsvolym = Försäljningsvolym vid nollpunkten x Enhetspris .

Således bestäms brytpunkten (i bitar; i rubel).

Grafisk metod Beräknad försäljningsvolym

Den uppskattade försäljningsvolymen i monetära termer (i rubel) bestäms också för en given procentandel (normativ andel) av marginalvinsten (påslag):

Försäljningsvolym \u003d Summan av fasta kostnader / Normativ andel av marginalvinsten, där Regulatorisk andel av marginalvinsten = fast = Marginalvinst / Intäkter = (Intäkt - Summan av rörliga kostnader) / Intäkter.

Uppskattad försäljningsvolym i fysiska termer (i enheter) för en given (normativ) marginalvinst (påslag) [4] :

Försäljningsvolym = (summa av fasta kostnader + standardmarginalvinst) / (enhetspris - summan av rörliga kostnader för en enhet) . Marginal för finansiell styrka

Marginal för finansiell styrka (säkerhetszon) - mängden intäkter som ett företag har råd att minska utan att göra en förlust är lika med skillnaden mellan de faktiska försäljningsintäkterna och break-even försäljningsvolymen för produkter.

För att beräkna marginalen för finansiell styrka bestämmer vi i fysiska termer försäljningsvolymen vid brytpunkten, i bitar :

Försäljningsvolym \u003d Summan av fasta kostnader / Marginalvinst per enhet , där Marginalvinst per enhet = enhetspris - summan av enhetsvariabla kostnader

Sedan bestämmer vi i monetära termer försäljningsvolymen vid break-even-punkten, i rubel :

Försäljningsvolym = Försäljningsvolym vid nollpunkt x enhetspris

Så grundförsäljningsvolymen (st; rub) hittas - detta är break-even-punkten.

Nu är den andra punkten fastställd - Beräknad intäkt. Säkerhetsmarginalen i fysiska termer kommer att vara skillnaden mellan den uppskattade försäljningsvolymen och försäljningsvolymen vid break-even-punkten. Säkerhetsmarginal i monetära termer (marginal för finansiell styrka) är skillnaden mellan den beräknade intäkten och break-even-punkten:

Marginal för finansiell styrka \u003d Beräknad intäkt - Försäljningsvolym vid nollpunkten x Försäljningspris .

Säkerhetsmarginalen i naturliga enheter är skillnaden mellan den uppskattade försäljningsvolymen i enheter och försäljningsvolymen vid brytpunkten i enheter:

Säkerhetsmarginal \u003d Beräknad försäljningsvolym - Försäljningsvolym vid nollpunkten .

Säkerhetsmarginalen, som bestämmer risknivån (inte förekomsten av sannolikheten för förlust), bestäms i procent [3] :

Marginal för finansiell styrka = (Uppskattad intäkt - Försäljningsvolym vid nollpunkten x Försäljningspris) / Beräknad intäkt x 100 % .

Analysproblem

Break-even-analys har ett antal begränsningar [3] :

indikatorernas värden beror på riktigheten av uppdelningen av kostnader i fasta och rörliga;
vid implementering av flera typer av produkter beror beräkningen av indikatorer på att bestämma andelen av var och en av den totala försäljningsvolymen och fördela andelen mellan produkter med fast kostnad;
indikatorernas värden beror på inkluderingen av alla rörliga kostnader (tullsystem eller eget inköp av råvaror);
indikatorernas värden beror på inkluderingen av alla fasta kostnader (avskrivningen av utgifter beror på att de ingår i kostpriset eller från nettovinsten).

Anteckningar

↑ 1 2 Drury K. Lednings- och produktionsredovisning. Introduktionskurs. - M. : Unity-Dana, 2016. - S. 254, 272-275. — 735 sid. - ISBN 978-5-238-00899-6 .
↑ Garrison R., Noreen E., Brewer P. Management Accounting. - 12:e upplagan. - St Petersburg. : Peter , 2010. - S. 290. - 592 sid. — ISBN 978-5-49807-291-3 .
↑ 1 2 3 Pelymskaya I.S., Goncharova N.V. Ekonomi och ledning vid metallurgiska företag . - Jekaterinburg: UrFU, 2014. - S. 92-96. — 272 sid. - ISBN 978-5-321-02424-9 .
↑ Krevens D.V. Strategisk marknadsföring - M .: Williams, 2003, - 752s. - s.72 - ISBN 5-8459-0429-3