Upplupet anskaffningsvärde för en finansiell tillgång eller skuld är det belopp till vilket den finansiella tillgången eller skulden värderas vid första redovisningen, minus kapitalbetalningar, plus eller minus ackumulerade amorteringar , beräknat med hjälp av effektivräntemetoden , skillnaden mellan det initiala beloppet och belopp som ska betalas vid förfallodagen, och minus eventuella avsättningar för förväntade kreditförluster i fallet med en finansiell tillgång (det upplupet anskaffningsvärdet före avsättning hänvisas till som den finansiella tillgångens redovisade bruttovärde ).
Upplupet anskaffningsvärde är i praktiken lika med värdet av tillgångens (skuldens) förväntade kassaflöden , diskonterade med den ursprungliga (vid tidpunkten för det första redovisningstillfället) effektiva räntan , minus den uppskattade avsättningen för förväntade kreditförluster i fallet med tillgången.
Enligt IFRS 9 värderas finansiella tillgångar och skulder vid första redovisningstillfället till verkligt värde . En del av finansiella tillgångar och skulder kan dock senare redovisas till upplupet anskaffningsvärde. För att göra detta bestäms den effektiva räntan till det initiala verkliga värdet, och därefter bestäms det upplupet anskaffningsvärdet som det diskonterade värdet av de kontraktuellt förväntade framtida (från mätningsdatum) kassaflöden från tillgången eller skulden till denna kurs.
För att finansiella tillgångar ska kunna redovisas till upplupet anskaffningsvärde måste syftet med affärsmodellen för förvaltning av dessa tillgångar vara att samla in tillgångens kontraktuella kassaflöden och att dessa kassaflöden enbart är betalningar av kapitalbelopp och ränta på dess utestående del. (det så kallade SPPI-testet)..