Förväntade kreditförluster
Den aktuella versionen av sidan har ännu inte granskats av erfarna bidragsgivare och kan skilja sig väsentligt från versionen som granskades den 29 november 2019; verifiering kräver 1 redigering .Förväntade kreditförluster ( engelska förväntade kreditförluster ) - det vägda genomsnittliga värdet av möjliga sannolikheter för kreditförluster genom fallissemang införda i IFRS 9 .
Definition
Förväntade kreditförluster är ett viktigt begrepp som introduceras i IFRS 9, vilket betyder det vägda genomsnittet av möjliga kreditförluster genom fallissemangsannolikheter . IFRS 9 introducerar också begreppen förväntade kreditförluster under hela livslängden och förväntade kreditförluster på 12 månader .
Livstids ECL är ECL som uppstår från alla möjliga fallissemang under den förväntade livslängden för ett finansiellt instrument.
12-månaders ECL är en del av livstids ECL, dessa är ECLs som uppstår på grund av fallissemang på ett finansiellt instrument som är möjliga inom 12 månader efter rapporteringsdatumet.
Matematiskt sett är livstids-ECL kreditförlustförväntningen (sannolikhetsvägd summa av möjliga kreditförluster), och 12-månaders ECL är 12-månaders sannolikheten för fallissemang gånger förväntad villkorad kreditförlust, förutsatt att fallissemanget inträffar inom 12 månader efter rapporteringen datum.
En kreditförlust är den nuvarande ( diskonterade med den ursprungliga effektiva räntan ) skillnaden mellan de kontraktuella och förväntade kassaflödena för en finansiell tillgång (dvs. nuvärdet av kassabortfallet). Dessa kassaflöden inkluderar kassaflöden från försäljning av säkerheter eller från andra kreditförstärkningar som är en integrerad del av avtalsvillkoren. När det gäller åtaganden att tillhandahålla lån (outnyttjade kreditlimiter) är kassaflöden implicerade när rätten att erhålla ett lån utnyttjas.
I IFRS 9 betyder kreditförluster alltså faktiskt nuvarande ( diskonterade ) kreditförluster, så de uppstår även om kassaflödena förskjuts i tiden utan att beloppen ändras. Följaktligen är förväntade kreditförluster aktuella förväntade kreditförluster (CECL), det vill säga nuvärdet av förväntade underskott i kassaflöden.
Om en finansiell tillgång inte har upplevt en betydande ökning av kreditrisk och/eller inte har blivit kreditförsämrad , görs enligt IFRS 9 avsättningar för 12-månaders förväntade kreditförluster. I annat fall bildas avsättningen med beloppet ECL för hela perioden.
Skillnaden mellan den finansiella tillgångens redovisade bruttovärde och ECL-avdraget är den finansiella tillgångens upplupet anskaffningsvärde.
IFRS modell för förväntad kreditförlust| 9 ersatte modellen för uppkomna förluster enligt IAS 39
Formaliserad definition
Låt vara det kassaflöde som återstår att erhållas från den finansiella tillgången enligt avtalsvillkoren från det aktuella ögonblicket till slutet av avtalsperioden. Sedan, per definition, är tillgångens redovisade bruttovärde vid den tidpunkten lika med värdet av det kassaflödet, diskonterat med den ursprungliga effektiva räntan R (EPR vid första redovisningen):
.
Låt ytterligare vara de återstående kassaflödena från den finansiella tillgången i fallet med implementeringen av det i:te standardscenariot, vilket är möjligt med sannolikhet . Då, per definition, är kreditförlusten för det i:te scenariot lika med det diskonterade värdet av skillnaden i kassaflöden
och livstids förväntade kreditförluster är lika med
12-månaders ECL är lika
Förväntade kreditförluster under modellen med konstant fallissemang
Modellen med konstant fallissemang leder till en konstant sannolikhet för fallissemang per tidsenhet p.
Om man antar att ett fallissemang leder till förlust av alla kassaflöden som finns kvar efter standarddatumet, kan det visas att i detta fall är livslängden ECL (exklusive kreditförbättringar) lika med
var är diskonteringsräntan justerad för fallissemangsrisk
12-månaders ECL i detta fall skulle vara:
där PV12 är det initiala EIR-värdet av kassaflöden som förväntas enligt kontraktet inom 12 månader från rapportdatumet, är EPV12 samma värde, men justerat för risken för fallissemang, diskonteringsräntan.
PV-PV12 är den del av instrumentets upplupet anskaffningsvärde som är hänförlig till kassaflöden efter 12 månader från balansdagen. Vid fallissemang under denna period kommer detta belopp att gå förlorat i sin helhet med en sannolikhet på PD12. Den andra termen PV12-EPV12 är den förväntade förlusten om instrumentets kassaflöden endast låg inom 12 månader från rapporteringsdatumet.