Skatteplanering är skattebetalarens rättsliga åtgärder som syftar till att minska hans utgifter för att betala skatter, avgifter, tullar och andra obligatoriska betalningar.
Skatteplanering (NP) är en av de viktigaste komponenterna i finansiell planering (ekonomisk förvaltning) av organisationen [1] . Kärnan i NP ligger i det faktum att varje skattebetalare har rätt att använda lagliga medel, tekniker och metoder för att minimera sina skatteskulder . NP kan definieras som att planera en organisations finansiella och ekonomiska aktiviteter för att minimera skattebetalningar. Det kan antingen vara individuellt inriktat och riktat, eller användas i den finansiella och ekonomiska verksamheten för ett brett spektrum av ekonomiska enheter.
Optimering är ett vidare begrepp och inkluderar minimering. Begreppet "skatteminimering" är något olyckligt i den meningen att den absoluta skatteminimeringen uppnås genom att den skattskyldiges ekonomiska verksamhet helt upphör.
Skatteoptimering innebär ökade ekonomiska resultat samtidigt som skattekostnader sparas, och löser också problemet med att förhindra en större tillväxt i skattebetalningar jämfört med dynamiken i ett företags intäktstillväxt . Vid optimering av skatter kan även andra ekonomiska uppgifter som är långt ifrån minimering lösas. Till exempel bildandet av en betydande vinst under rapportperioden för att locka nya lån och aktieägare . I det här fallet kommer skatteoptimering att påverka inte bara rapportperioden utan även nästa. I begreppet optimering ingår även arbetet med att förebygga extremt stora, jämfört med den vanliga nivån, beskattning på grund av fel i utförandet av transaktioner .
Huvudmålen för NP är optimering av skattebetalningar, minimering av skatteförluster för en specifik skatt eller för en uppsättning skatter, ökning av volymen av företagets rörelsekapital och, som ett resultat, ökade verkliga möjligheter för vidareutveckling av företaget. organisation, för att förbättra effektiviteten i sitt arbete. Genom att lätta på skattebördan genom att hitta de mest rationella sätten att minska skatteskulderna får organisationer ytterligare möjligheter att maximera lönsamheten för finansiella och ekonomiska aktiviteter och för ytterligare effektiv utveckling av produktionen [2] .
Komponenterna (stadierna) av NP är:
Riskerna med skatteoptimering [3] förstås som möjligheterna att ådra sig ekonomiska förluster i samband med denna process. De allmänna riskerna för skatteminimering kan bedömas som en uppsättning möjliga direkta förluster (förluster) för den skattskyldige under skattekontrollen, inklusive indrivning av förfallna skulder och böter, samt eventuella framtida utgifter för att lösa den negativa situationen. Skatterisker är:
För att fastställa de sannolika skatteriskerna sammanställs en så kallad ”skatteriskkarta”. Detta är ett verktyg för att bedöma alla möjliga risker för den skattskyldige. En sådan algoritm säkerställer snabb analys av alla faktorer som genererar skattehot. I framtiden jämförs och utvärderas resultaten, vilket leder till bildandet av en slutgiltig uppfattning om frånvaron eller närvaron av vissa finanspolitiska hot, sannolikheten för deras genomförande och framtida utvecklingstrender. [4] .
Innehållet i detta skede av NP är studien (analysen) av organisationens skatteproblem och fastställande av uppgiften, i enlighet med vilken sedan verktyg väljs ut och NP-system utvecklas. Skatteanalys inkluderar särskilt fastställandet av funktionerna i organisationen av en ekonomisk enhets finansiella och ekonomiska verksamhet, bildandet av skatteområdet (listan över huvudskatter som måste betalas, deras skattesatser, storlekar, fördelning mellan budgetar på olika nivåer och förmåner), analys av systemet för avtalsrelationer och typiska ekonomiska situationer (inklusive bokföring), bedömning av skatteskuldens belopp i nuvarande affärsförhållanden, etc.
Skatteplaneringens uppgift kan vara att minimera organisationens skatteförluster för någon särskild skatt eller avgift; på summan av skatter som beräknats på grundval av samma beskattningsobjekt (till exempel omsättningsskatter på inkomster); för hela uppsättningen skatter och avgifter som betalas av organisationen osv.
Den nuvarande skattelagstiftningen ger ekonomiska enheter ett antal möjligheter för det praktiska genomförandet av NP.
NP-instrument är skatteincitament , särskilda skattesystem, förmånliga skattezoner i Ryska federationen och utomlands, avtal om undvikande av dubbelbeskattning, etc., som gör det möjligt att praktiskt genomföra de mest gynnsamma affärsvillkor som föreskrivs i lag när det gäller nya skattekonsekvenser .
De viktigaste instrumenten för NP är följande:
När man implementerar NP skapar organisationen ett visst system, i enlighet med vilket den planerar att utföra finansiella och ekonomiska aktiviteter. Organisationens huvuduppgift i detta fall är att korrekt tillämpa och gruppera de använda NP-verktygen för att bygga ett system som låter dig implementera NP:s uppgifter på bästa möjliga sätt. NP-systemet är en optimal struktur för att organisera den ekonomiska verksamheten för en ekonomisk enhet, utvecklad med hänsyn till relevanta lagkrav som ett alternativ för att optimera beskattningen i enlighet med de uppsatta målen.
Vid genomförandet av NP är det nödvändigt att ta hänsyn till sannolikheten för förändringar i skattelagstiftningen som kan vara förknippade med trender i utvecklingen av skattepolitiken, inrättandet av nya former och system för beskattning, justeringar av skattesatser, avskaffande av skattelättnader etc. Denna sannolikhet bör bedömas utifrån tillgänglig information med hänsyn till befintliga trender inom skatteteori och skattepolitik.
Vanligtvis träder ändringar som skattelagstiftningen är föremål för inte i kraft omedelbart efter antagandet av de relevanta dokumenten, utan efter en viss tid (upp till flera år). Således kan anställda i en organisation som skapar skatteplaneringssystem bekanta sig med reglerande rättsakter i förväg och förstå vilka skattefördelar som kan erhållas från deras tillämpning. [5]
Den mest avgörande perioden för att skapa nya skatteplaneringssystem är de sista veckorna innan det nya året börjar, eftersom de flesta av de förändringar som lönsamt kan optimera beskattningen träder i kraft den 1 januari varje år. I vissa fall är det nödvändigt att ändra vissa bestämmelser i organisationens redovisningsprincip för skatteändamål.