Bankredovisning ( bokföring i banker ) är ett ordnat system för att samla in och sammanfatta information om ett kreditinstituts egendom och skyldigheter , dess finansiella och affärsmässiga verksamhet .
Med pengarnas tillkomst fanns det ett behov av att ändra dem, att låna ut (mot ränta), att betala. Sådana operationer krävde journal, både vid glömska och som bekräftelse på en skuld. Något om de gamla tidernas verksamhet kan man lära sig av retorikernas tal - Demosthenes och Aristoteles .
Måltider/växlare/banker förde kontoböcker. Papper (papyrus) och läder var dyra. De försökte föra register på surfplattor. Ofta var tabletterna täckta med vax.
Huvudkällan om lag, bankirers verksamhet och handelsförbindelser på 300-talet f.Kr. e. anses vara den XVII "Bankers" tal (Trapedzitik) av Isokrates .
Romerska bankirer kallades Argentarii.
Argentarii (argentarii) - växlare och bankirer i antikens Rom (Encyclopedic Dictionary of Brockhaus and Efron). Romarna försökte få in allt inom lagarnas ramar.
I Rom förvarades flera böcker i banker. Huvudboken var inkomst-utgifter. För hennes tjänstefel kan straff följa. Affärstransaktioner registrerades också i inventeringen . Det var från motståndaren som de grupperade och felfria uppgifterna överfördes till huvudboken.
Men bankerna förde också en bok till - bokföringen av transaktioner med kunder. I den togs hänsyn till transaktioner och saldonen visades i klientsammanhang.
Redovisningsfrågor måste ibland regleras även av den romerska senaten. Så, i frågan om vad som är viktigare än en post i huvudboken eller ett analytiskt dokument (en journal med ett register över en skuld på en insättning), beslutade senaten att en post i huvudboken är viktigare för en bankman. Cicero talar om detta i sitt tal (för skådespelaren Quintus Roscius).
Det bör noteras att banker var engagerade i verksamhet inte bara med kontanter, utan också med icke-kontanta betalningar. Konton öppnades för varje kund (nomem ratio). Saldot på kundens konto kallades en relik.
Latinska bokföringsord har hittat sin väg till många språk i världen och används i modern bokföring. Till exempel användes debet för att beteckna en kunds skuld. Vi kallar nu gäldenärer för gäldenärer. Begreppet alfabetet depositos - "har insättningar."
Eller till exempel ett råd. Råd (italienska avviso) är ett meddelande om förändringar i tillståndet för ömsesidiga uppgörelser som skickas av en motpart till en annan. Speciellt brett termen "A." används i bankpraxis (enligt TSB ). Samtidigt ges ett andra koncept av termen rådgivning - ett litet militärt, relativt höghastighetsfartyg som användes i vissa utländska flottor (Frankrike, Italien, Spanien) fram till början av 1900-talet. för spaning, samt för budtjänsten och olika uppdrag. Tidigare uppfattades en rådsedel som ett fartyg som seglade mellan de grekiska öarna, från Italien till Egypten och transporterade korrespondens och meddelanden. Så här "övergick" namnet på fartyget till banknotisen. Jo, det välkända ordet kredit (från latin kredit - tror han) - en av de två sidorna av bokföringskonton (oftast den rätta) - indikerar vältaligt att bankens skulder till kunden återspeglas i lånet.
Enligt de data som nu finns tillgängliga kan vi anta att redan i det antika Rom utfördes redovisning genom dubbel inmatning.
I allmänhet har bankredovisningen utvecklats tillsammans med utvecklingen av bankerna själva och bankverksamheten. Historien om frågan (om banker och deras verksamhet) kan också bedömas från litterära verk, till exempel från romanen av A. Dumas " Greven av Monte Cristo ".
För att utvärdera och jämföra verksamheter, för att förena rutiner i enlighet med lagen, vill vi få en enhetlighet av både redovisnings- och låneförfaranden och redovisningsregler.
Idén om en monoton kontoplan kom till olika människor. Olika förslag lades fram.
1903 föreslog Ezhen Leothey en kontoplan och en balansräkning, där det fanns 4 sektioner: "Kapital", "Reserver", "Kassa", "Attrakterade värden och skulder"
Den nationella kontoplanen i Tyskland utvecklades och implementerades 1937.
När det gäller Ryssland gav förändringen av landets kreditsystem och det efterföljande inrättandet av statsbanken och dess filialer 1860 impulser till kreditutvecklingen i Ryssland och uppkomsten av kreditsällskap.
Mångfalden av bankverksamhet, deras nyhet för Ryssland, med den samtidiga öppningen av alla bankorganisationer på många och olika platser i Ryssland, skapade ett behov av människor som på allvar skulle vara bekanta med bankverksamhet och bankredovisning. En av de huvudsakliga formerna för låne- och redovisningsverksamhet var redovisning av växlar och skulder - inlåning och räntebärande papper. Vid ett tillfälle genomförde statsbanken aktivt operationer för att byta ut papperspengar mot ett silvermynt.
Artiklar i statsbankens balansräkning öppnades och böcker påbörjades om behovet av transaktioner. Till exempel öppnades 1872 konton i balansräkningen för bokföringsverksamhet med järnvägar och särskilda konton för lån öppnade till affärsbanker. Det var nya verksamheter, för fram till 1860-talet fanns det praktiskt taget inga privata kreditorganisationer i Ryssland. I Ryssland publicerades specialiserade publikationer om denna fråga, speciallitteratur och utbildningsmaterial [1] .
Det fanns dock inte tillräckligt med revisorer och deras kvalifikationsnivå uppfyllde inte alltid gällande krav. Som N.P. Polyansky minns, besattes ställningen som revisor på Rybinskkontoret, men "det visade sig att han bara kunde behålla sitt bokföringsminne. Han kände väl till saken. Varje gång under avslutningen av årsbokslut satte jag mig vid hans skrivbord och lämnade det först efter att ha skickat ett telegram med uttag av vinst eller förlust "
Till skillnad från vår tid fanns det ingen godkänd "kontoplan" på den tiden. Alla klarade sig med kontonas namn och deras ekonomiska innebörd.
Revolutionen ledde till en förändring av redovisningssystemet. Formellt proklamerade den nya regeringen avslag på pengar. Men inte desto mindre behövdes pengar (eller deras substitut - sovjetiska tecken) och de måste också beaktas både inom ramen för budgetprocessen och inom ramen för den monetära cirkulationen i ordets vida bemärkelse.
Till exempel insisterade Lenin på ett fullständigt avskaffande av det monetära systemet.
Med övergången till NEP , den nya ekonomiska politiken , den monetära reformen 1924 började både statens monetära system och de kommersiella kreditorganisationernas arbete att återställas.
Efter reformen och under den öppnades specialiserade banker (Statsbanken öppnades 1921), kooperativa banker och jordbrukskreditföreningar.
Av verken från denna period är publikationen "Bank Accounting" av Weizmann R. Ya. (M., Tsentrosoyuz, 1927) intressant.
Det bör noteras att både redovisnings- och banktekniker under denna period baserades på välkända förrevolutionära grunder, regler och metoder.
Huvudbokföringen, det vill säga införandet av poster i huvudboken, kontrollen av verksamheten utfördes av huvudbokföringsavdelningen. Separata specialböcker fördes inom sektorer (avdelningar). Till exempel en bok med rabatterade växlar eller skuldebrev. Deras redovisning utfördes i en separat bok med överföring av data till huvudboken.
Kreditreformen 1930-32 ledde till en större centralisering av kreditresurserna. Dess uppgift var att ersätta råvaruutlåning till banklån, centralisera utlåningen i statsbanken , USSR :s statsbank och ändra bankstrukturen.
Från maj 1932 började finansiering och utlåning av kapitalutgifter utföras av fyra All-Union-banker för långsiktiga investeringar: Vsekobank, Prombank , Selkhozbank, Tsekombank . Centraliseringen av kreditresurser och deras förflyttning krävde samtidigt centralisering av rapporter, formulär och förfaranden.
Eftersom avvecklingsfunktioner, kassafunktioner och kortfristiga utlåningsfunktioner överfördes till statsbanken, den fick många filialer från andra banker och var huvudbank, blev alla redovisnings- och rapporteringsförfaranden i själva verket en intern angelägenhet för statsbanken.
Kontoplanen och reglerna för redovisning och verksamhetsredovisning, som godkänts av statsbanken, gällde för alla dess filialer. En liknande kontoplan, men något annorlunda, och redovisningsreglerna var i specialiserade banker, såsom Vnesheconombank .
Reglerna var strikta, baserade på ett enhetligt system för redovisning av offentliga medel.
Kontoplanen dök senare upp som ett enda metodologiskt redovisningssystem.
Systemet, byggt på 1930-talet, varade till slutet av 1980-talet, innan de kommersiella andelsbankerna kom.
Under perioden 1988-1989. specialiserade statliga banker skapas - Zhilsotsbank, Agroprombank. Framväxten av nya enheter såsom aktiebolag, jordbrukare, etc. föremål för ekonomiska relationer ledde till behovet av förändringar i kontoplanen och reglerna. Och själva förfarandet för att passera kassaflödet, fördelningen av rättigheter och skyldigheter i affärsbanker började skilja sig från de statliga.
Den 1 januari 1989 fanns det 43 affärsbanker i landet, och i slutet av 1991 fanns det redan 1 357.
I enlighet med den nuvarande lagstiftningen bestäms reglerna för att upprätthålla bokföring i banker av Ryska federationens centralbank
I december 1989 infördes en ny kontoplan för affärs- och andelsbanker (skrivelse nr 254). Sparbankens filialer skulle senare, så snart de var klara, flytta till denna kontoplan.
Denna kontoplan varade till 1998. Dess största besvär var att det inte kunde återspegla de transaktioner som affärsbanker började utföra på transaktioner som inte utfördes av statsbanken och en förändring i strukturen för ekonomiska enheter. I regel ändrades Regler för bokföring och tidigare verksamhetsredovisning parallellt med kontoplanen.
Från 01.01.2013 är de regler som godkänts av Bank of Russias förordning nr 385-P daterad 07.16.2012 i kraft.
Från den 2 april 2017 gäller reglerna som godkänts av Bank of Russias förordning nr 579-P daterad 27 februari 2017.
Det fanns redovisningsregler för valutatransaktioner.
Nu går Ryska federationen gradvis över till IFRS. Till skillnad från ryska standarder reglerar inte internationella finansiell rapporteringsstandarder hur kontoplanen ska vara.
Affärsbanker är en av de centrala länkarna i systemet med marknadsstrukturer. Eftersom de är organisationer skapade för att locka till sig gratis medel från juridiska personer och individer och omfördela dem, bidrar banker till en mer effektiv användning av finansiella resurser och följaktligen utvecklingen av den verkliga sektorn av ekonomin . Redovisning i en affärsbank har ett antal betydelsefulla egenskaper - både när det gäller verksamhetens art som återspeglas i redovisningen , och i organisationen av redovisningsarbetet, och i formen och innehållet i redovisnings- och rapporteringsdokumentation , och, naturligtvis, i grundläggande bokföringsposter .
Bankredovisning kännetecknas av effektivitet och enhetlighet i konstruktionsformen. Detta manifesteras i det faktum att alla avvecklingar , krediter och andra transaktioner som görs i banken under driftstiden , samma dag, återspeglas i de personliga kontona för den analytiska redovisningen av kunder och kontrolleras genom att sammanställa den dagliga balansräkningen för bankinstitutet. En enda form av redovisning för alla banker skapar möjlighet att analysera bankverksamheten. Tydligheten och effektiviteten i bankbokföring gör att du kan övervaka säkerheten för medel , kassaflöde och tillståndet för avveckling och kreditförhållanden.
Kontoplanen används för att spegla tillståndet för bankens egna och upplånade medel och deras placering i kredit och annan aktiv verksamhet. I enlighet med kontoplanen för redovisning i banker, som upprättats av Ryska federationens centralbank, byggs bankernas balansräkningar. Kontoplanen, som ligger till grund för att konstruera bankbalansräkningar, använder principerna för att gruppera konton enligt ekonomiska homogena tecken på likviditet, brådska och säkerställer informationens specificitet. Den visar en trend med minskande likviditet för tillgångsposter och en minskning av graden av efterfrågan på medel på skulder.
Bankuppgifter används:
Bankredovisning, som är ett slags redovisning , skiljer sig väsentligt från redovisningen av andra affärsenheter . Ämnet, uppgifter, redovisningsmetoder ( dokumentation , balansräkning , dubbel bokföring , inventering ) är dock oförändrade och uppfyller kraven i redovisningslagstiftningen.
Följande är kraven för att upprätthålla ett bankkonto:
Korrekt och kompetent organiserad bankbokföring gör att du kan säkerställa:
Kontoplanen för redovisning i kreditinstitut och reglerna för upprätthållande av redovisning i kreditinstitut belägna på Ryska federationens territorium (nedan kallade reglerna) trädde i kraft genom förordningar från Ryska federationens centralbank nr. 302-p daterad 26 mars 2007. Kontoplanen för bankbokföring består av saldokonton och konton utanför balansen:
Kontoplanskonton är grupperade i fem kapitel.
Balansräkningar ( kapitel A ) - består av sju sektioner:
Det bör noteras att det, till skillnad från den "vanliga" kommersiella kontoplanen, i varje avsnitt av bankkontoplanen finns både aktiva och passiva konton (växelvis). Samtidigt, i planen för bankkonton, övergavs användningen av aktiva-passiva konton. Istället introducerades de så kallade "parade kontona", som utför funktionerna för ett aktivt-passivt konto. Två sådana konton (aktiva och passiva) fungerar istället för ett och har ofta samma namn. För ihopkopplade konton tillhandahålls ett speciellt driftsätt. Bilaga nr 1 till reglerna innehåller en "Lista över parade konton för vilka saldot kan ändras till det motsatta."
Till exempel:
Regler för att arbeta med ihopkopplade konton:
Bildande i slutet av dagen för att redovisa ett debetsaldo på ett passivt konto eller ett kreditsaldo på ett aktivt konto är inte tillåtet.
Det är intressant att notera den "spegelvända" reflektionen av samma redovisningsobjekt i bankens och dess klients redovisning, till exempel:
Eftersom räkenskaperna i kapitel B är utanför balansräkningen är dubbel bokföring inte meningsfullt när man genererar bokföringar för dem . Reglerna delar dock villkorligt in dessa konton i aktiva och passiva enligt deras ekonomiska innehåll. För att följa dubbelregistreringsprincipen har 7 § konton införts:
Dubbelinmatning av två konton i kapitel B är dock också möjligt.
Kontoplanen för bankbokföring är konstruerad på ett sådant sätt att kontona för vart och ett av de fem kapitlen i planen avslutas i en oberoende balansräkning . Bokföringsposter (konteringar) där två konton från olika kapitel överensstämmer är således omöjliga. Ett visst samband mellan olika kapitels balansräkningar kan dock finnas, t.ex.
I planen för bankkonton antas följande struktur: kapitel, sektioner, underavdelningar, första ordningens konton, andra ordningens konton. Syntetiska bankkontonummer består av fem siffror:
till exempel 452 - lån som beviljats till icke-statliga kommersiella organisationer (i avsnitt 4 "Verksamhet med kunder").
till exempel 45207 - lån som ges till icke-statliga kommersiella organisationer för en period av 1 till 3 år.
Exempel 2:
När det gäller bankkonton finns det över tusen syntetiska konton. Bokföringsposter mellan femsiffriga syntetiska konton utförs dock endast i utbildningssyfte. Verkliga bankbokföringstransaktioner utförs mellan tjugosiffriga personliga konton. Bilaga 1 till reglerna definierar betecknings- och numreringsschemat för bankkonton:
För konton för redovisning av bankens inkomster och kostnader (kapitel 7) tillhandahålls ett särskilt numreringsförfarande:
Tecknen i det personliga kontonumret finns, med början från första siffran, till vänster. När man utför transaktioner på konton i utländsk valuta , såväl som i ädelmetaller , på det personliga kontot i de kategorier som är avsedda för valutakoden, anges motsvarande koder som tillhandahålls av All-Russian Classifier of Currencies (OKV), för exempel:
Här är det nödvändigt att uppmärksamma att det inte finns något särskilt avsnitt om redovisning av valutatransaktioner i kontoplanen. Konton i utländsk valuta öppnas på samma konton av den andra ordningen med öppnande av separata personliga konton i respektive valuta.
Schemat för att ange personliga konton som anges i reglerna innebär närvaron (i den 9:e siffran i det personliga kontonumret) av siffran i kontrollnyckeln (skyddande) . Förfarandet för att beräkna kontrollnyckeln i det personliga kontonumret bestäms av instruktionen från Ryska federationens centralbank daterad 8 september 1997 nr 515 [2] . Kontrollnyckeln är utformad för att kontrollera riktigheten av det personliga kontonumret vid hantering av avräknings- och betalningsdokument. Till exempel, när betalaren genererar en betalningsorder till mottagaren av medel, anger revisorn manuellt numret på mottagarens löpande konto och korrespondentkonto för mottagarens bank från leveransavtalet eller fakturan som utfärdats av betalaren. Samtidigt är tekniska fel möjliga vid inmatning av krångliga tjugosiffriga kontonummer. Närvaron av en kontrollsiffra i kontonumret gör det möjligt att upptäcka ett sådant fel vid dokumentbildningsstadiet. (En sådan möjlighet implementeras till exempel av 1-C Accounting-programmet .)
För att beräkna kontrollnyckeln används en kombination av två detaljer: kreditinstitutets villkorliga nummer (vilket är de tre sista siffrorna i BIC -bankidentifieringskoden ) och de återstående siffrorna på det personliga kontot. Kontrollnyckeln beräknas från dessa tjugotvå siffror i enlighet med en viss algoritm . Följaktligen, när man kontrollerar riktigheten av posten för det personliga kontonumret, enligt en liknande algoritm (men med hänsyn till nyckelns värde), beräknas kontrollvärdet, vilket, om det personliga kontonumret är korrekt, bör vara lika med noll .
Litteratur om bankrörelsens historia:
Annan litteratur: