Täckningsbidrag

I verksamhetsanalys ( eng. kostnad -volym-vinstanalys ) och förvaltningsredovisning kännetecknar marginalvinst per enhetsförsäljning marginalvinst per enhetsförsäljning ( eng . marginalvinst per enhetsförsäljning ). Indikatorn är användbar i olika beräkningar och kan användas som ett mått på operativ hävstång . Som regel är låga värden på indikatorn typiska i arbetsintensiva sektorer, höga värden i kapitalintensiva industrier.

Applikation

Marginalvinst används i operationell analys , där det låter dig förenkla beräkningen av nettovinsten och särskilt break-even-punkten . Beräkningen av marginalvinsten gör det möjligt för chefen att uppskatta break-evenpunkten och den försäljningsvolym som krävs för att erhålla den planerade vinsten, på grundval av vilken ett mer välgrundat beslut sedan kan fattas om att utöka eller minska produktsortimentet, på fastställa ett pris för en produkt eller tjänst, samt på den optimala organisationen av systemet, provisionsbetalningar och bonusar (ersättning) baserat på prestation.

Vinstmarginalanalys är en bedömning av operativ hävstång, det vill säga en bedömning av hur försäljningstillväxt leder till vinsttillväxt. Marginalvinsten beräknas med hjälp av en version av resultaträkningen som tagits fram specifikt för förvaltningsredovisningsändamål genom att gruppera kostnader i fasta och rörliga kostnader.

Bidragsbidraget skiljer sig från bruttovinsten genom att beräkningen av bidraget syftar till att skilja rörliga kostnader (som ingår i beräkningen av marginalvinsten) från fasta kostnader (som inte ingår i dess beräkning) utifrån en ekonomisk analys av utgifternas karaktär, medan bruttovinsten bestäms utifrån standardredovisning. Vinstmarginalberäkning är ett utmärkt verktyg för chefer att avgöra möjligheten att behålla eller eliminera en viss verksamhet inom företaget. Till exempel bör en produktionslinje med positivt täckningsbidrag behållas även om den genererar en negativ totalvinst när täckningsbidraget väger upp en del av de fasta kostnaderna. Den bör dock överges om marginalvinsten är negativ, eftersom detta kommer att vara behäftat med stora svårigheter för företaget från varje produktionsenhet [1] .

Marginalanalys kan även tillämpas vid skatterevisioner av skattemyndigheterna genom att identifiera företag som har ovanligt höga marginaler jämfört med andra företag i samma bransch [2] .

Marginalvinst är också en av de faktorer som gör det möjligt att bedöma om ett företag har monopolmakt enligt antitrustlagar , till exempel vid bedömning av Lerner-koefficienten [2] [3] .

Beräkning

Enhetsbidragsmarginalen ( C) är enhetsinkomsten ( pris , P) minus enhetsvariabel kostnad (V) :

{\text{C}}={\text{P}}-{\text{V}}

Marginal vinstkvot ( English Contribution Margin Ratio ) beräknas som förhållandet mellan bidrag till täckning och intäkter ( engelska. Total Revenue ), kan också beräknas som förhållandet mellan det specifika bidraget till täckningen och enhetspriset för försäljningen:

{\frac {\text{C}}{\text{P}}}={\frac {{\text{P}}-{\text{V}}}{\text{P}}} ={\frac {\text{Enhetsbidragsmarginal}}{\text{Pris}}}={\frac {\text{Totalt bidragsmarginal}}{\text{Totala intäkter}}}

Till exempel, om priset på en produkt är 10 USD och den rörliga kostnaden per enhet är 2 USD, då är marginalen per enhet 8 USD och marginalförhållandet är 8 USD/10 USD = 80 %.

Täckningsbidrag kan ses som den del av försäljningen som täcker fasta kostnader. Omvänt är enhetsbidragsmarginalen bidraget från försäljningen av varje produktionsenhet till vinsten och är vinstradens lutning.

Om man antar en linjär modell av sambandet mellan vinst och kostnad i operationell analys, kan beräkningen av vinst eller förlust reduceras enligt följande:

{\begin{aligned}{\text{PL}}&={\text{TR}}-{\text{TC}}\\&=\left(P\right)\times X-\left ({\text{TFC}}+{\text{TVC}}\right)\\&=C\ gånger X-{\text{TFC}}\end{aligned}}

där TC = TFC + TVC är totalkostnad = total fast kostnad + total rörlig kostnad och X är antalet enheter. Därmed är vinsten lika med täckningsbidraget multiplicerat med antalet enheter, minus de totala fasta kostnaderna.

Ovanstående formel härleds enligt följande:

Med tanke på principen om att jämföra kostnader och inkomster (eng. matchningsprincip ) kan försäljningsintäkter delas upp i två delar: den del som täcker de rörliga kostnaderna per produktionsenhet, och den del som kompenserar för det totala fasta antalet. kostar. Fördelningen av totala kostnader ser då ut så här:

{\text{TC}}={\text{TFC}}+V\ gånger X

Däremot kan totala intäkter (TR, från engelska total revenue - total revenue) delas upp enligt följande:

{\begin{aligned}{\text{TR))&=P\times X\\&={\bigl (}\left(PV\right)+V{\bigr )}\times X\\ &=\left(C+V\right)\times X\\&=C\times X+V\times X\end{aligned}}

Därför reduceras de totala rörliga kostnaderna och nettovinsten (eller nettoförlusten) är lika med total täckningsbidrag (TCM) minus totala fasta kostnader (TFC): ${\text{TVC}}=V\ gånger X$

{\begin{aligned}{\text{PL}}&={\text{TR}}-{\text{TC}}\\&=\left(C+V\right)\times X- \left({\text{TFC}}+V\times X\right)\\&=C\times X-{\text{TFC}}\\&={\text{TCM}}-{\text{ TFC}}\end{aligned}}

Det totala förhållandet mellan vinst och försäljningsbeloppet kan beräknas med hjälp av följande formel.

Total vinst i förhållande till försäljning = Total marginalvinst / total försäljning * 100

Exempel

Resultaträkning presenteras som marginalvinstberäkning per den 31 december 201x av Beta

Minus rörliga kostnader
Försäljningsintäkter	462 452 $
Kostnad för sålda varor Provisioner Fraktkostnader	$230,934 $58,852 $13,984
Allmänna rörliga kostnader	303 770 USD
Marginalvinst (34 %)	$158 682
minus fasta kostnader
Marknadsföringskostnader Avskrivningskostnader Försäkringspremier Löneskatter Hyreskostnader Verktygskostnader Löner _	$ 1,850 $ 13,250 $ 5,400 $ 8,200 $ 9,600 $17,801 $40,000
Allmänna fasta kostnader	$96 101
Driftsöverskott	$62 581

Betas marginalvinst för redovisningsåret var 34 procent. Detta innebar att för varje försäljningsdollar, efter avdrag för direkta kostnader, återstod 34 cent för att täcka indirekta (fasta) kostnader och generera vinster.

En resultaträkning upprättad med fasta och rörliga kostnader grupperade för att beräkna täckningsbidraget kan också presenteras för mer än en period (det vill säga under en viss tid) när det finns behov av att analysera utvecklingen av täckningsbidraget över tiden. Dessutom kan presentationen av en resultaträkning i form av en marginalvinstberäkning också göras separat för varje produkt eller tjänst. Följande är ett exempel på en marginell vinstanalys för Betas tre huvudproduktlinjer.

	Linje A	Linje B	Linje C
Försäljning från produktförsäljning	120 400 USD	202 050 USD	$140 002
Minus rörliga kostnader
Kostnad för sålda varor	70 030 USD	100 900 USD	60 004 USD
Provisioner	$18 802	40 050 USD	$0
Fraktkostnader	900 USD	$8 084	5 000 USD
Allmänna rörliga kostnader	$89 732	$149 034	$65 004
Marginal vinst	$30 668	$53 016	$74 998
i procent	25 %	26 %	54 %

Av ovanstående analys kan man se att produktlinje C är den mest lönsamma för företaget, även om företaget tjänar mest på försäljningen av linje B (vilket också är ett exempel på det så kallade partiella täckningsbidraget - en resultaträkning där endast rörliga kostnader). Uppenbarligen är det mer lönsamt för företaget att fokusera på produktlinje C från den befintliga nomenklaturen. Dessutom kan man också anta att priserna för produkter av rad A och B är för lågt satta. Sådan information finns vanligtvis inte tillgänglig från standardresultaträkningar som upprättats på grundval av redovisningsstandarder.

Se även

Anteckningar

↑ Hansen, Don R. och Maryanne M. Mowen, Managerial Accounting s.529, på http://www.usdoj.gov/atr/public/speeches/future.txt
↑ 1 2 Tat Chee Tsui. "Interstate-jämförelse—användning av bidragsmarginal vid fastställande av prisfastställelse." Pace International Law Review (april 2011), på: http://works.bepress.com/tatchee_tsui/2
↑ Motta, M. Konkurrenspolicy: Teori och praktik (Cambridge 2004), s.110.

Litteratur

Garisson R., Norin E., Brue P. Management Accounting. - Companion Group, 2011. - 1024 sid. — ISBN 978-966-96692-4-7 .
Atkinson E. A., Bunker R. D., Kaplan R. S. Chefsredovisning = Chefsredovisning. - 3:e uppl. - M. , 2006. - 880 sid. — ISBN 0-13-010195-8 .
Karpov A.E. Uttalande och automatisering av förvaltningsredovisning. - M. : Resultat och kvalitet, 2008. - 504 sid. — ISBN 5-902580-10-2 .