Kassarevision

Granskning av kassadisken - kontroll av lagligheten och riktigheten av genomförandet av affärstransaktioner med kontanter och andra värdesaker som lagras i kassan hos en ekonomisk enhet, deras dokumentation och godkännande för redovisning . Revisionen av kassadisken kan utföras som en del av en finansiell kontrollåtgärd (till exempel en dokumentrevision ) eller som en separat revision.

Förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner

Förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner i Ryska federationen regleras av Ryska federationens centralbank och är obligatoriskt för alla juridiska personer. Primära krav:

1. Alla affärsenheter oavsett organisatorisk och juridisk form har sina pengar på bankkonton .
2. Affärsenheter gör betalningar till sina motparter på ett icke-kontant sätt via banker . Centralbanken sätter en gräns för kontantavveckling mellan juridiska personer i en transaktion .
3. För att kunna genomföra kontantavräkningar måste affärsenheter organisera en plats för en kassadisk och föra en kassabok .
4. Åtgärder för att säkerställa säkerheten för kontanter under kontanttransaktioner, lagring, transport, förfarandet och villkoren för att genomföra kontroller av den faktiska tillgången på kontanter bestäms (sedan 2014) av en juridisk person, en enskild företagare oberoende.
5. Det är tillåtet att ta emot pengar från privatpersoner endast genom användning av kassaregister (detta gäller inte bara kontanter, utan även icke-kontantöverföring till ett konto eller debitering från ett bankkort) .
6. Affärsenheter, exklusive småföretag och enskilda entreprenörer , får ha en begränsad mängd kontanter till hands. Kassagränsen fastställs av företaget självständigt och bör inte överskridas. Om kassan tar emot kontanter utöver den fastställda gränsen ska de sättas in på bankkontot samma dag. Det är inte tillåtet att samla kontanter vid kassadisken för något ändamål (med undantag för perioden för utbetalning av lön till anställda  - högst tre arbetsdagar).
7. Mottagande av kontanter i kassan sker genom en särskild primär dokument  - kvittobeställning , som undertecknas av chefsrevisorn . Avrivningsdelen av en inkommande kontantorder, så kallad kvitto , undertecknas av chefsrevisor och kassamedarbetare ( kassörska ) och överlämnas till den som satt in pengarna.
8. Utfärdandet av pengar från kassadisken utfärdas av en utgiftskontantorder , som, till skillnad från kvittot, undertecknas inte bara av chefsrevisorn utan också av chefen för affärsenheten. Om emissionen görs samma dag och på samma grund (till exempel löner) till många personer, är det tillåtet att upprätta ett utlåtande.
9. Kassören har rätt att utfärda pengar från kassan endast mot uppvisande av pass (eller annan identifieringshandling). Den som tagit emot pengarna undertecknar beställningen eller uttalandet med egen hand. Kassören har inte rätt att ge ut pengar till annan, annat än genom fullmakt utfärdad på föreskrivet sätt. Alla bestyrkande dokument som är bifogade till utgiftsbeställningen makuleras med stämpeln "BETALT" med datum (så att dessa dokument inte kan användas igen) .
10. Efter de fastställda betalningsfristerna (högst fem dagar) måste kassören sätta in de outbetalda beloppen, det vill säga ta hänsyn till dem i ett speciellt register , och registrera uttalandet .
11. Inkommande och utgående kassaorder, när de utfärdas och innan de överförs till kassan, antecknas av redovisningsavdelningen i en särskild journal.
12. Ekonomiska enheter får upprätta elektroniska kvitto- och utgiftsbeställningar. Det finns inget behov av att skriva ut dokument, men kassörska, revisor och mottagare av pengar måste ha en elektronisk signatur. En affärsenhet kan kombinera elektroniska och pappersdokument (göra en del av kontantbeställningar på papper, delvis elektroniskt eller elektroniskt upprätta endast kassakvitton och skriva ut alla utgående beställningar).
13. Varje mottagande av pengar i kassan och varje utgift av pengar från kassan registreras i kassaboken. En sådan bok bör ges ut i vilken ekonomisk enhet som helst, dess ark är numrerade, boken är spetsad och förseglad med en mastixtätning . Varje blad i kassaboken motsvarar transaktionerna för en dag. Samtidigt fylls samtidigt i ett avrivningsexemplar av kassaboksbladet, kallat kassaberättelsen . Kassörens rapport överförs dagligen till bokföringsavdelningen tillsammans med alla kassahandlingar för deras bokföring.
14. Om en utgift för pengar från kassan upptäcks som inte bekräftas av mottagarens underskrift, dokumenteras en sådan utgift som en brist . På grundval av en överenskommelse om fullt ansvar kan en sådan brist återvinnas från kassan i sin helhet. Om ett överskott av medel upptäcks i kassaregistret, redovisas ett sådant överskott som företagets inkomst .
15. Kassören är förbjuden att förvara ovidkommande pengar och värdesaker som inte är relaterade till en ekonomisk enhets kassadisk. Kassören är fullt ansvarig för säkerheten för alla accepterade värdesaker och för skador som orsakats både till följd av avsiktliga handlingar och till följd av en försumlig eller oärlig inställning till utförandet av sina uppgifter.
16. Chefen för den ekonomiska enheten kan regelbundet organisera plötsliga kontroller av kassadisken med en fullständig omräkning av pengar och värdesaker. Den faktiska kassan i kassan kontrolleras mot uppgifterna i kassaboken. För att utföra kassakontroller utses en inventeringskommission på beställning .

Förutom kontanter kan följande värdesaker lagras i kassan hos en ekonomisk enhet:

• värdepapper ,
• monetära dokument ( frimärken , resebiljetter , etc.) ,
• värdefulla gåvor för att uppmuntra anställda,
• former av strikt rapportering (antal former av arbetsböcker , transportdokument, etc.)

Bedömning av tillståndet för intern kontroll, iakttagande av kontantdisciplin

Tecken på frånvaron eller otillräcklig intern kontroll över rörelsen av kontanter i en ekonomisk enhets kassadisk kan vara:

• avsaknaden av ett etablerat system för att genomföra oanmälda kontroller av kassaregistret med en fullständig omräkning av kontanter och andra värdesaker i kassan;
• det formella genomförandet av sådana kontroller:
  • ständigt utnämning till inventeringskommissionen av samma personer,
  • utföra kontroller på för kända rapporteringsdatum (när kassörskan kan förbereda sig för kontrollen) ,
  • kassörens bristande kompetens att förbereda sig för att kontrollera kassan, (vilket indikerar att ett sådant förfarande inte är vanligt för honom) ;
• avsaknad av ett avtal med kassörskan om fullt ansvar (i detta fall kommer bristen på medel vid kassadisken inte att få rättsliga konsekvenser) ;
• fakta om att underteckna kontantordrar i stället för chefen och huvudrevisorn av andra personer utan en skriftlig order från chefen för affärsenheten;
• i tillfällig frånvaro av en kassörska ( semester , behandling) - överlåtelsen av hans funktioner till en annan anställd utan en skriftlig order från chefen och utan att ingå ett avtal med denna anställd om fullt ansvar.

Grundläggande kontrollprocedurer

Baserat på resultaten av bedömningen av det interna kontrollsystemet när det gäller att säkerställa efterlevnad av kassadisciplin, kan revisorn planera sammansättningen av de viktigaste kontrollåtgärderna . Vid granskning av kontanttransaktioner utförs följande:

• formell verifiering av kassaboken (om den är förseglad, om det faktiska antalet ark motsvarar det som anges under förseglingen, finns det några ospecificerade korrigeringar etc.) ;
• aritmetisk kontroll av resultaten av kassarapporter;
• kontrollera sammanträffandet av inkommande kassasaldon för morgonen varje dag med det slutliga saldot för föregående dag;
• verifiering av förekomsten av nödvändiga underskrifter från tjänstemän, kvitton från mottagare av pengar (om en utgiftsbeslut upptäcks utan ett kvitto från mottagaren, organiseras en muntlig undersökning av mottagaren) ;
• kontrollera efterlevnaden av kassaboken:
  • journal över registrering av inkommande och utgående kontantbeställningar,
  • primära redovisningsdokument;
• kontrollera checkhäftet för fullständighet och jämföra kvittokontantordrar för att ta emot pengar från det aktuella kontot med bankkontoutdrag;
• verifiering av uppgörelser med ansvariga personer om medel som erhållits för affärsresor , affärsutgifter;
• verifiering av fullständigheten av bilagor till utgiftsbeställningar, korrektheten och aktualiteten för deras återbetalning med stämpeln "BETALD" (för att undvika återanvändning) ;
• verifiering av den goda kvaliteten på de styrkande handlingar som är bifogade till utgiftsbeslut;
• verifiering av giltigheten av inkluderingen av personer i lönelistan, avstämning av syntetiska och analytiska redovisningsdata för uppgörelser med personal (för att undvika dubbla betalningar) ;
• verifiering av överensstämmelse med lönelistor med register över insatta belopp;
• verifiering av aktualiteten och fullständigheten av insättningen av insatta belopp till banken och fullständigheten av deras kapitalisering enligt bankkontoutdraget;
• verifiering av att de utgivna deponerade beloppen överensstämmer med insättarnas bokföringsbok;
• verifiering av att det maximala beloppet för kontantavräkningar med juridiska personer inte överskrids (både för mottagande och utgifter av medel), överensstämmelse med gränsen för kontantsaldo som fastställts av banken;
• verifiering av återspegling av kontanttransaktioner i bokföringsregister (överensstämmelse mellan kontotilldelning av primära dokument till bokföringskonton ) .

Litteratur

• M.V. Melnik, A.S. Panteleev, A.L. Zvezdin. Revision och kontroll: lärobok. - Moskva: KNORUS, 2006. - S. 272 ​​​​- 283. - 640 s. - ISBN 978-5-85971-641-8 .
• Maloletko A.N. Kontroll och revision: studiehandledning. - Moskva: KNORUS, 2006. - S. 261 - 278. - 312 sid. — ISBN 5-85971-433-5 .
• Brovkina N.D. Kontroll och revision: studiehandledning. - Moskva: INFRA-M, 2007. - S. 190 - 204. - 346 sid. — ISBN 978-5-16-003022-7 .
• Kontroll och revision: en lärobok för gymnasieutbildning / M.V. Melnik. - Moskva: Economist, 2007. - S. 152 - 164. - 254 s. — ISBN 5-98118-196-6 .
• Rättsmedicinsk redovisning: Lärobok / S.P. Golubyatnikov. - Moskva: Juridisk litteratur, 1998. - S. 170 - 195. - 368 s. — ISBN 5-7260-0903-7 .
• Kerimov V.E. Bokföring. - Moskva: Eksmo, 2006. - S. 400 - 410. - 688 sid. — ISBN 5-699-15092-7 .
• Kontantverksamhet. - Moskva: Status Quo 97, 2005. - S. 7 - 41. - 156 s. — ISBN 5-1727-0083-8 .

Se även

• Kontanttransaktioner