Offshore-zon

Offshore zone [1] (från engelska  off shore  - outside the shore) (på engelska använder man den mer förståeliga termen "skatteparadis" - "skatteparadis", "skatteparadis" eller, om ordet "paradis" av misstag uppfattas som "h e aven ", "skatteparadis" [2] .) - statens territorium eller en del av den, inom vilket det för utländska företag finns en särskild förmånlig ordning för registrering, licensiering och beskattning , som regel , förutsatt att deras affärsverksamhet bedrivs utanför denna stat.

Ett offshorebolag  är ett företag registrerat i ett land med förmånsbeskattning, som har en viss typ av ägande och restriktioner för att göra affärer i registreringslandet. Ett offshoreföretag låter dig bedriva utländsk ekonomisk verksamhet genom att endast betala en fast årlig avgift på registreringsplatsen.

Företag i offshore-jurisdiktioner används inte bara för att minimera beskattning, utan också för att dölja och legalisera vinning av brott (mutor, narkotikahandel, vapen etc.), samt för att skydda tillgångar från eventuella anspråk från tredje part (på grund av konfidentialitet för ägande av offshorebolag är extremt svårt, till exempel att utmäta till förmån för borgenärer på egendom som överförts till ägandet av ett offshorebolag). En annan användning av offshore-företag är de så kallade "avkastningsinvesteringarna" eller kvasi-investeringar, medel som investerats av medborgare i deras lands ekonomi genom företag registrerade i offshore-zoner, vilket gör att du kan få skatteförmåner och förenklar behandlingen av import- exportverksamhet; i Kina uppskattas andelen sådana investeringar till 27 %, i Ryssland - 23 % [3] .

Enligt populär uppfattning, med stöd av ekonomer som Joseph Stiglitz , är förekomsten av offshore-zoner ett globalt problem. Sådana jurisdiktioner främjar penningtvätt och skatteflykt , vilket resulterar i en ökning av brottslighet och social ojämlikhet [4] [5] [6] .

År 2010 var värdet på globala tillgångar som förvaltas av finansinstitut utanför havsområdet 7,8 biljoner dollar, vilket motsvarar 6,4 % av den totala globala förmögenheten, som uppskattades till 121,8 biljoner dollar till ett belopp av 3,1 biljoner dollar, vilket är ungefär en halv procent av världens BNP [7] .

Hittills finns det flera dussin länder i världen där skatteincitament för offshorebolag tillämpas. Men eftersom detta problem har erkänts av de flesta rika länder under lång tid, har offshore praktiskt taget upphört att vara en säker hamn för affärsmän från dessa länder, ett sätt att sänka skatterna. I de flesta utvecklade länder leder arbete genom offshorebolag till mer granskning av tillsynsmyndigheter, och det finns bestämmelser i lagstiftningen som gör användningen av offshorebolag mindre attraktiv (som t.ex. regler om kontrollerade utländska företag ).

Med offshore-jurisdiktioner undertecknar utvecklade länder som regel endast avtal om utbyte av skatteinformation, och inte avtal om undvikande av dubbelbeskattning , för att utesluta möjligheten att använda "grå" skattesystem [7] .

Funktioner i offshore-zoner

Offshore:

För att skydda nationell verksamhet är offshoreföretag förbjudna att ägna sig åt någon affärsverksamhet inom själva offshorezonen. Offshorezonens huvudsakliga inkomster består av avgifter för registrering och omregistrering, skatteintäkter, utgifter för offshorebolag för att behålla sina permanenta representationskontor (sekreterare) i zonen. De inkluderar följande poster: hyra av lokaler, kommunikationer, el, betalning för logi och måltider, transporter, fritid, löner och vissa sociala ersättningar och betalningar (till exempel betalning för medicinsk behandling etc.) till byråanställda.

I många offshores krävs obligatorisk anställning av lokala invånare på sekreterarkontoret, vilket löser sysselsättningsproblemet. Utrustning, bilar, material som importeras för företagens behov är inte föremål för tullavgifter . Antalet registrerade utländska företag i en offshore kan uppgå till flera tiotusentals.

Företag i offshore-zoner är främst representanter för medelstora eller stora företag. Det är för dyrt för småföretag att registrera och underhålla offshoreföretag, så det är mer lönsamt för dem att organisera aktiviteter i sitt eget land.

Klassificering och väsen av offshore-zoner

Offshorezoner är ett delsystem av servicezoner av speciella ekonomiska zoner .

Klassiska offshorezoner har följande skillnader från klassiska SEZ :er :

Skillnaden mellan länder med måttlig beskattning och klassiska offshores är att:

Fördela:

Omfattning av offshore-användning

Enligt det internationella oberoende nätverket Tax Justice Network finns det cirka 80 jurisdiktioner i världen med status som en offshore-zon, den totala summan av pengar som investerats i dem för 2010 uppskattas till 21-32 biljoner dollar [10] . Den internationella sammanslutningen av organisationer Oxfam definierar detta belopp som minst 18,5 biljoner dollar, varav mer än 12 biljoner dollar finns inom EU (Luxembourg, Andorra, Malta och andra offshore-zoner). Detta belopp är 19,5 % av den totala mängden insättningar i världen [11] . En annan internationell organisation, Global Financial Integrity , uppskattar utvecklingsländernas förluster från export av kapital till offshore-zoner till 5,9 biljoner dollar för perioden 2002 till 2011, och varje år ökar förlustbeloppet med 10 % (denna organisation syftar på utvecklingsländer även Ryssland och Kina , som toppar listan över länder med de största förlusterna: Kina leder under en period av 10 år, 1,08 biljoner dollar, Ryssland - för 2011, 191,14 miljarder dollar) [12] .

Offshore i Ryssland

I december 2003 avskaffade Ryska federationens federationsråd från den 1 januari 2004 investeringsförmånen för inkomstskatt , som fram till dess hade rätt att etablera lokala myndigheter. Således har interna offshorebolag ( Kalmykia , Chukotka , etc.) avskaffats i Ryssland. Av offshores var endast Kaliningrad-regionen kvar , där skattelagstiftningen fastställer förmåner för invånare i särskilda ekonomiska zoner [13] .

Den 27 juli 2018 godkände förbundsrådet lagar om skapandet av särskilda administrativa regioner på Oktyabrsky Island och Russky Island i Primorye [14] .

Typer av offshore-zoner

Inofficiell klassificering

Icke-beskattade länder som inte kräver rapportering

I grund och botten är dessa brittiska utomeuropeiska territorier . De mest kända offshore-zonerna av denna typ är: Bahamas , Brittiska Jungfruöarna , Caymanöarna , Bermuda , Turks- och Caicosöarna . Sådana offshorezoner kännetecknas av en hög grad av konfidentialitet för ägarna av offshorebolag och en nästan fullständig brist på kontroll från myndigheternas sida över sådana företags verksamhet. Därför öppnar även välrenommerade företag och banker filialer där och registrerar dotterbolag. Bermuda är världens tredje största försäkringsmarknad, med flera stora återförsäkringsbolag registrerade och filialer till de flesta av världens största försäkringsbolag [15] . Dessa territorier har en låg ekonomisk utveckling, men kännetecknas av en ganska hög politisk stabilitet.

Förenade Arabemiraten finns också med i listan över länder utan skatt och kräver ingen rapportering. Det finns mer än 36 fria ekonomiska zoner på Förenade Arabemiratens territorium [16] .

Offshore-zoner med hög respektabilitet

I sådana områden, även om offshoreföretag har påtagliga skatteförmåner, är de skyldiga att tillhandahålla finansiella rapporter. Från dessa staters regerings sida är kontrollen strängare än i länder av den första typen, ett register över styrelseledamöter och aktieägare förs, men företagens prestige i dessa jurisdiktioner är mycket högre. Det här är Gibraltar , Isle of Man , Hong Kong .

Länder som inte kan anses vara standardzoner till havs

Den tredje gruppen omfattar länder som inte kan betraktas som standardzoner till havs, men som ger vissa skatteförmåner till utländska företag som är registrerade i dem och som inte får inkomster från deras territorium.

Rapporteringskravet ökar graden av förtroende för sådana företag från affärspartners. I denna grupp länder var Cypern mycket populärt (särskilt bland ryska företag, på grund av närvaron av ett avtal om undvikande av dubbelbeskattning mellan Cypern och Ryssland) [17] [18] [19] [20] . Från 2004 fram till den ekonomiska krisen 2008 var Island ett populärt land av detta slag [21] .

Irland är också ett "semi-offshore"-land med förmånlig beskattning. I synnerhet har sådana stora amerikanska IT-företag som Apple och Amazon använt Irland för att minimera beskattningen genom olika system [22] [23] .

Separata amerikanska territorier ( Puerto Rico , Amerikanska Jungfruöarna , delstaterna Delaware och Wyoming ) är också zoner med förmånlig beskattning [24] .

Samma territorier finns i Ryssland ( Oktyabrsky Island (Kaliningrad) , Russky Island ).

Officiell CBR-klassificering

I enlighet med bilagan till instruktionen från Rysslands centralbank daterad 7 augusti 2003 nr 1317-U, särskiljs tre grupper av offshore-zoner. Samtidigt, beroende på grupp, fastställs olika krav för att bedriva verksamhet och bestämma mängden reserver för verksamheten [25] :

  • Den första gruppen - ingen reservation krävs
  • Den andra gruppen - 25 %
  • Tredje gruppen - 50 %

Lista över offshore-zoner

Det finns ingen enda lista över offshore-zoner; både Internationella valutafonden (IMF) och centralbankerna i olika länder i världen arbetar för att kontrollera offshore-zoner .

Offshore-zoner för Ryssland

I Ryssland publiceras listan över stater och territorier som tillhandahåller en förmånlig skatteordning och (eller) inte tillhandahåller information och tillhandahåller information vid genomförande av finansiella transaktioner (offshore-zoner) av Rysslands centralbank .

Listan över offshore-zoner finns i bilaga nr 1 till Bank of Russia förordning nr 1317-U av den 7 augusti 2003 "Om förfarandet för att upprätta korrespondentförbindelser med utländska banker registrerade i stater och territorier som tillhandahåller en förmånlig skattebehandling och (eller) inte tillhandahåller avslöjande och tillhandahållande av information vid genomförande av finansiella transaktioner (offshore-zoner) ”(enligt ändring den 27 december 2006)

Listan över offshore-zoner för skatteändamål godkändes genom order från Rysslands finansministerium nr 108n daterad 13 november 2007, följande stater inkluderades i den [27] :

  1. Anguilla
  2. Andorra
  3. Antigua och Barbuda
  4. Aruba
  5. Samväldet på Bahamas
  6. kungariket Bahrain
  7. Belize
  8. Bermuda
  9. Brunei Darussalam
  10. Republiken Vanuatu
  11. Brittiska Jungfruöarna
  12. Gibraltar
  13. Grenada
  14. Dominicas samvälde
  15. Republiken Cypern (utesluten från listan från den 1 januari 2013 på order från Ryska federationens finansministerium av den 21 augusti 2012 nr 115n)
  16. Folkrepubliken Kina :
    • Hongkongs särskilda administrativa region ( Hongkong )
    • Macaos särskilda administrativa region (Maomen)
  17. Unionen av Komorerna :
  18. Republiken Liberia
  19. Furstendömet Liechtenstein
  20. Republiken Mauritius
  21. Malaysia :
  22. Republiken Maldiverna
  23. Republiken Malta
  24. Republiken Marshallöarna
  25. Furstendömet Monaco
  26. Montserrat
  27. Republiken Nauru
  28. Nederländska Antillerna
  29. Niue
  30. Förenade arabemiraten
  31. Caymanöarna
  32. Cooköarna
  33. Turks- och Caicosöarna
  34. Republiken Palau
  35. Republiken Panama
  36. Samoa
  37. Republiken San Marino
  38. Saint Vincent och Grenadinerna
  39. Saint Kitts och Nevis
  40. Saint Lucia
  41. Brittiska kronans individuella kronberoenden :
  42. Republiken Seychellerna .

(klausul 42 infördes på order av Ryska federationens finansministerium daterad 2009-02-02 nr 10n)

Offshore-zoner för Ukraina

För Ukraina finns också listan över offshore-zoner i ordningen från Ukrainas ministerkabinett daterad 24 februari 2003, nr 77-r7 "På listan över offshore-zoner" (som ändrat den 1 februari 2006 nr. . 44-r) [28] :

Listan över offshore-zoner som godkänts av Ukrainas ministerkabinett daterad 24 februari 2003 nr 77-r:

  1. Brittiska beroenden
  2. Nära öst
  3. Centralamerika
  4. Europa
  5. Karibiska regionen
  6. Afrika
  7. Stilla havet
  8. Sydasien

Offshore-zoner för Vitryssland

Listan över offshore-zoner som godkänts av dekretet från Republiken Vitrysslands president av den 25 maj 2006 nr 353) som ändrats den 29 november 2014 nr 545 [29] :

  1. Furstendömet Andorra
  2. Antigua och Barbuda
  3. Samväldet på Bahamas
  4. Barbados
  5. Belize
  6. Brunei Darussalam
  7. Republiken Vanuatu
  8. Anguilla
  9. Bermuda
  10. Brittiska Jungfruöarna
  11. Montserrat
  12. Gibraltar
  13. Brittiska territoriet i Indiska oceanen ( Chagosöarna )
  14. South Georgia och South Sandwich Islands
  15. Turks och Caicos
  16. Caymanöarna
  17. Grenada
  18. Republiken Djibouti
  19. Dominikanska republiken
  20. Macau ( Maomen , Folkrepubliken Kina )
  21. Republiken Costa Rica
  22. Cooköarna ( Nya Zeeland )
  23. Niue ( Nya Zeeland )
  24. Republiken Liberia
  25. Furstendömet Liechtenstein
  26. Republiken Mauritius
  27. Labuan Island ( Malaysia )
  28. Republiken Maldiverna
  29. Republiken Marshallöarna
  30. Republiken Nauru
  31. Republiken Panama
  32. Madeira Island ( Portugisiska republiken )
  33. Furstendömet Monaco
  34. Den oberoende staten Samoa
  35. Republiken Seychellerna
  36. Federation of Saint Christopher and Nevis
  37. Saint Lucia
  38. Saint Vincent och Grenadinerna
  39. Kungariket Tonga
  40. Jungfruöarna ( USA )
  41. Puerto Rico ( USA )
  42. Delstaten Wyoming ( USA )
  43. Delstaten Delaware ( USA )
  44. Kerguelen Island
  45. franska polynesien
  46. Republiken Fijiöarna
  47. Jamaica
  48. Republiken Montenegro
  49. ön Aruba
  50. Curacao Island
  51. Bonaireöarna, Saba, Sint Eustatius
  52. Sint Maarten

Offshore-zoner för Kazakstan

Listan över offshore-zoner godkändes av finansministern i Kazakstan av den 10 februari 2010 nr 52 [30] :

  1. Furstendömet Andorra
  2. delstaten Antigua och Barbuda
  3. Samväldet på Bahamas
  4. Delstaten Barbados
  5. delstaten Belize
  6. delstaten Brunei Darussalam
  7. Republiken Vanuatu
  8. Republiken Guatemala
  9. delstaten Grenada
  10. Republiken Djibouti
  11. Dominikanska republiken
  12. Republiken Indonesien
  13. Kanarieöarna ( Spanien )
  14. Republiken Cypern
  15. Macao och Hong Kong ( Folkrepubliken Kina )
  16. Komorerna
  17. Republiken Costa Rica
  18. Labuan ( Malaysia )
  19. Republiken Liberia
  20. Furstendömet Liechtenstein
  21. Republiken Mauritius
  22. Madeira ( Portugal )
  23. Republiken Maldiverna
  24. Republiken Malta
  25. Republiken Marshallöarna
  26. Furstendömet Monaco
  27. Unionen av Myanmar
  28. Republiken Nauru
  29. Aruba och Antillerna ( Nederländerna )
  30. Förbundsrepubliken Nigeria
  31. Cooköarna och Niue ( Nya Zeeland )
  32. Republiken Palau
  33. Republiken Panama
  34. Den oberoende staten Samoa
  35. Republiken Seychellerna
  36. Delstaten Saint Vincent och Grenadinerna
  37. Federation of Saint Kitts och Nevis
  38. Delstaten Saint Lucia
  39. Anguilla , Bermuda , Brittiska Jungfruöarna , Gibraltar , Caymanöarna , Montserrat , Turks- och Caicosöarna , Isle of Man , Kanalöarna ( Förenade kungariket Storbritannien och Nordirland )
  40. Amerikanska Jungfruöarna , Guam Island , Commonwealth of Puerto Rico ( USA )
  41. Kungariket Tonga
  42. Republiken Filippinerna
  43. Demokratiska republiken Sri Lanka

Listor över internationella organisationer till havs

Bland de internationella organisationer som upprätthåller "svarta listor" över offshorezoner som använder " orättvis skattekonkurrens " deltar OECD (Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling, mer än 30 stater, inklusive de främsta utvecklade, Ryssland ingår inte) och FATF (Financial Action Task Force är ett internationellt mellanstatligt organ för att bekämpa penningtvätt och finansiering av terrorism , mer än 30 stater deltar, inklusive Ryssland) .

OECD "listor"

OECD:s "svarta lista" 2008 omfattade endast följande jurisdiktioner: Andorra , Liechtenstein , Monaco , Marshallöarna .

Den 2 april 2009, för G20- mötet, utarbetade OECD en aktuell rapport om jurisdiktioner som observerats av OECD:s globala forum om implementering av internationellt accepterade skattestandarder.

Internationellt harmoniserade skattestandarder utvecklade av OECD i samarbete med icke-medlemmar i denna organisation, som godkändes vid G20:s finansministermöte i Berlin 2004. Dessa standarder tillhandahåller utbyte av information på begäran om alla skatteärenden för administration och upprätthållande av nationella skattelagar, oavsett bestämmelserna i nationella skattelagar för att skydda privat information eller banksekretess för skatteändamål. De tillhandahåller också förbättrade mekanismer för att skydda sekretessen för informationen som är involverad i utbytet.

I denna rapport har OECD delat in alla stater i tre kategorier:

1. Jurisdiktioner som tillräckligt har implementerat internationellt accepterade skattestandarder ( "vit lista" ): Australien , Argentina , Barbados , Storbritannien , Ungern , Amerikanska Jungfruöarna , Tyskland , Guernsey , Grekland , Danmark , Jersey , Irland , Island , Spanien , Italien , Kanada , Cypern , Kina (ej inklusive Hongkong och Macau ), Republiken Korea , Mauritius , Malta , Mexiko , Nederländerna , Nya Zeeland , Norge , Förenade Arabemiraten , Isle of Man , Polen , Portugal , Kazakstan , Ryska federationen , Seychellerna , Slovakien , USA , Turkiet , Finland , Frankrike , Sverige , Japan .

2. Jurisdiktioner som har förbundit sig att anta internationellt godkända skattestandarder, men som ännu inte har implementerat dem tillräckligt ( ”grå lista” ):

Skatteparadis: Anguilla , Andorra , Antigua och Barbuda , Aruba , Bahamas , Bahrain , Belize , Bermuda , Brittiska Jungfruöarna , Vanuatu , Gibraltar , Grenada , Dominica , Caymanöarna , Cooköarna , Liberia , Liechtenstein , Monsarrat , Mont , Monsarratöarna Nauru , Nederländska Antillerna , Niue , Panama , Samoa , San Marino , Saint Vincent och Grenadinerna , Saint Kitts och Nevis , Saint Lucia , Turks och Caicos .

Andra finansiella centra: Österrike , Belgien , Brunei , Guatemala , Luxemburg , Singapore , Chile , Schweiz .

3. Jurisdiktioner som inte har åtagit sig att anta internationellt godkända skattestandarder ("svart lista"): Costa Rica , Malaysia (Labuan), Uruguay , Filippinerna .

I slutet av 2012 [31] är OECD:s svarta lista tom.

Det finns två offshore-jurisdiktioner på den "grå listan": Nauru och Niue .

"Vita listan" är som följer: Australien , Amerikanska Jungfruöarna , Anguilla , Andorra , Antigua och Barbuda , Argentina , Aruba , Bahamas , Barbados , Bahrain , Belize , Belgien , Bermuda , Brasilien , Brittiska Jungfruöarna , Brunei , Vanuatu , United Kungariket , Ungern , Guatemala , Tyskland , Guernsey , Gibraltar , Hongkong , Grenada , Grekland , Danmark , Jersey , Dominica (Commonwealth of Dominica), Israel , Indonesien , Island , Spanien , Italien , Caymanöarna , Kanada , Qatar , Cypern , Kina (exklusive Hong Kong och Macau), Korea , Costa Rica , Curaçao , Liberia , Liechtenstein , Luxemburg , Mauritius , Macau , Malaysia , Malta , Marshallöarna , Mexiko , Monaco , Montserrat , Nederländerna , Nya Zeeland , Norge , Förenade Arabemiraten , Isle of Man , Island Saint Martin , Cooköarna , Panama , Polen , Portugal , Republiken Kazakstan , Ryska federationen , Samoa , San Marino , Seychellerna , Saint Vincent och Grenadinerna , Saint Kitts och Nevis , Saint Lucia , Singapore , Slovakien , Slovenien , USA , Turks- och Caicosöarna , Turkiet , Uruguay , Filippinerna , Finland , Frankrike , Tjeckien , Chile , Schweiz , Sverige , Estland , Sydafrika , Japan .

FATF-listor

I början av 2010 publicerade FATF en "svart lista" över länder indelade i tre kategorier:

  1. Länder där det internationella finansiella systemet på grund av brister i nationell behandling riskerar penningtvätt och finansiering av terrorism. Organisationen efterlyser motåtgärder mot sådana länder. Ett land, Iran, föll i denna kategori.
  2. Länder vars nationella system för bekämpning av penningtvätt har betydande strategiska brister och har inte utvecklat en plan för att åtgärda dem senast i februari 2010. Dessa länder inkluderar Angola, Nordkorea, Ecuador och Etiopien.
  3. Länder som har flaggats av FATF för att ha betydande strategiska brister i sitt anti-penningtvättssystem. Men dessa brister korrigerades inte av myndigheterna i dessa stater: Pakistan, Turkmenistan, Sao Tomé och Principe.

Enligt FATF:s senaste offentliga dokument (21 juni 2013) [32] återstår två listor.

Den första (den så kallade "svarta listan") inkluderar stater med den högsta risknivån, för vilka FATF uppmanar medlemsländer och andra jurisdiktioner att vidta motåtgärder för att skydda det internationella finansiella systemet från de återstående betydande riskerna penningtvätt och finansiering av terrorism som härrör från dessa jurisdiktioner. Dessa länder inkluderar Iran och Demokratiska folkrepubliken Korea (DPRK).

Den andra ("mörkgrå listan") inkluderar länder med strategiska brister i nationella regimer som inte har gjort tillräckliga framsteg i att lösa bristerna eller som inte implementerar den handlingsplan som tagits fram tillsammans med FATF för att åtgärda bristerna. Dessa inkluderade: Vietnam , Indonesien , Jemen , Kenya , Myanmar , Pakistan , Sao Tome och Principe , Syrien , Tanzania , Turkiet , Ecuador , Etiopien .

FATF:s huvudinstrument för genomförandet av dess funktion är de 40 rekommendationerna inom området för kriminell penningtvätt och finansiering av terrorism, som är föremål för revidering i genomsnitt en gång vart femte år, samt 9 särskilda rekommendationer inom området bekämpning finansieringen av terrorism, som utvecklades efter händelserna den 11 september 2001. [33] .

Dessa "40+9-rekommendationer" är en uppsättning organisatoriska och juridiska åtgärder för att i varje land skapa en effektiv regim för att bekämpa penningtvätt och finansiering av terrorism. I enlighet med FN:s säkerhetsråds resolution nr 1617 (2005) är FATF:s 40+9 rekommendationer obligatoriska internationella standarder för implementering av FN:s medlemsländer.

Dokumentärer

  • 2016 - Offshore. Elmer och den schweiziska bankhemligheten / Offshore - Elmer et le secret bancaire suisse / Offshore: Elmer und das Bankgeheimnis (dir. Werner Schweizer)

Anteckningar

  1. ↑ till havs . - Lopatins stavningsordbok.
  2. ↑ Är det 'skatteparadis' eller 'skatteparadis' på engelska? av Jakub Marian . Hämtad 16 januari 2019. Arkiverad från originalet 16 januari 2019.
  3. ↑ Vladimir Ruvinsky. Undercover-investerare . Vedomosti (19 december 2019). Hämtad 17 februari 2022. Arkiverad från originalet 17 februari 2022.
  4. ↑ Joseph E. Stiglitz och Mark Pieth. Att övervinna skuggekonomin  (engelska) (november 2016). Hämtad: 17 november 2016.
  5. ↑ Pieth och Stiglitz varnar för faror med skatteparadis till havs  . swissinfo.ch (15 november 2016). Tillträdesdatum: 17 november 2016. Arkiverad från originalet 16 november 2016.
  6. ↑ PANA-MÖTE Diskussion med professor Joseph E. Stiglitz  (engelska)  (länk ej tillgänglig) . Utredningskommittén om penningtvätt, skatteflykt och skatteflykt (16 november 2016). Hämtad 17 november 2016. Arkiverad från originalet 17 november 2016.
  7. ↑ 1 2 Offshores i den globala ekonomin: världserfarenhet och ryska realiteter
  8. ↑ Baronov V.I., Kostyunina G.M. Fria ekonomiska zoner och offshorezoner. — Mästare: INFRA-M. - M. , 2013. - S. 89-91. — 560 sid. - ISBN 978-5-16-006667-7 .
  9. ↑ Kostyunina G. M., Buglay V. B., Platonova I. N., Baronov V. I. Offshore-verksamhet i utländsk ekonomisk verksamhet . — Forskningscentrum Infra-M. - M. , 2014. - 352 sid. — ISBN 978-5-16-100297-1 .
  10. ↑ James S. Henry. Pris på Offshore  Revisited . Tax Justice Network (juli 2012). Hämtad 8 oktober 2015. Arkiverad från originalet 24 september 2015.
  11. ↑ Skatt på de "privata" miljarderna som nu gömts undan i tillflyktsorter tillräckligt för att få ett slut på extrem fattigdom i världen två gånger om  (eng.)  (nedlänk) . Oxfam International (22 maj 2013). Hämtad 8 oktober 2015. Arkiverad från originalet 8 september 2015.
  12. ↑ Dev Kar, Brian LeBlanc. Olagliga finansiella flöden från utvecklingsländer : 2002-2011  . Global Financial Integrity (11 december 2013). Hämtad 8 oktober 2015. Arkiverad från originalet 23 september 2015.
  13. ↑ Ryska federationens skattelag (som ändrat den 04.12.07), artiklarna 288.1 och 385.1
  14. ↑ Federationsrådet godkände lagarna om ATS på Russkyöarna i Primorye och Oktyabrskyöarna i Kaliningradregionen . Hämtad 17 september 2018. Arkiverad från originalet 28 juli 2018.
  15. ↑ Insurance Risk & Capital, Bermuda  (eng.) (20 oktober 2017). Hämtad: 14 september 2022.
  16. ↑ dubai-freezone.ae. Lista över frihandelszoner i Förenade Arabemiraten . Hämtad 9 juli 2014. Arkiverad från originalet 19 juli 2014.
  17. ↑ Cypern förlorade titeln skatteparadis
  18. ↑ Cypern visade priset på rysk "deoffshorization"
  19. ↑ Cypern: avskrivning till undsättning
  20. ↑ Affärsmöjligheter för ryska entreprenörer på Cypern
  21. ↑ Sagan om förlorad tid
  22. ↑ Överlagd på alla sidor. Vad är en global skatt för företag
  23. ↑ Skatter till ingenstans
  24. ↑ Offshores och amerikanska skatteparadis
  25. ↑ Instruktion från centralbanken den 22 juni 2005 nr 1584-U
  26. ↑ Finansiell konsultation för Nexus. Hur många offshore-zoner finns det i världen? . Hämtad 18 december 2012. Arkiverad från originalet 31 oktober 2012.
  27. ↑ Order från Ryska federationens finansministerium av den 13 november 2007 nr 108n . Tillträdesdatum: 19 februari 2013. Arkiverad från originalet 4 mars 2016.
  28. ↑ Ukrainas ministerkabinett; Order, Perelik daterad 24 februari 2003 nr 77-r
  29. ↑ Dekret från Republiken Vitrysslands president av den 25 maj 2006 nr 353
  30. ↑ Order från finansministern i Republiken Kazakstan av den 10 februari 2010 nr 52 (otillgänglig länk) . Datum för åtkomst: 21 mars 2013. Arkiverad från originalet den 9 juli 2013. 
  31. ↑ OECD lägesrapport . Datum för åtkomst: 8 augusti 2013. Arkiverad från originalet 4 oktober 2013.
  32. ↑ Offentligt uttalande från FATF - 21 juni 2013 . Hämtad 8 augusti 2013. Arkiverad från originalet 14 augusti 2013.
  33. ↑ Internationella standarder för att bekämpa penningtvätt och finansiering av terrorism och spridning - FATF:s rekommendationer . Hämtad 21 februari 2013. Arkiverad från originalet 18 februari 2013.

Länkar

Fjärde direktivet mot penningtvätt (EU) 2015/849 och dess föregångare - översättning med kommentarer Arkiverad 14 oktober 2016 på Wayback Machine

  Gå till Wikidata-objektet  Ordböcker och uppslagsverk
I bibliografiska kataloger