Skatter i Schweiz tas ut av Schweiziska edsförbundet , kantoner och kommuner .
Schweiz är en federal republik , där suveräniteten för dess ingående stater (kantoner) begränsas av de uppräknade befogenheterna delegerade till den federala staten (Confederation) i enlighet med den federala konstitutionen . Följaktligen vilar den ursprungliga makten att ta ut skatter hos de enskilda kantonerna i Schweiz i enlighet med deras författningar. [1] Inom de befogenheter som delegerats till dem genom kantonlagstiftning kan kommuner också ta ut skatter. Omfattningen av dessa befogenheter varierar från kanton till kanton. [2] Även om den formella ramen för de viktigaste kantonala direkta skatterna förenades genom 1990 års Federal Tax Harmonization Act, förblir kantonerna (och, i förekommande fall, kommunerna) fria att fastställa sina egna skattesatser eller nya skatter, med undantag för beskattningsobjekt som redan beskattats i enlighet med federal lag. [3]
Sedan andra världskriget tillåter den federala konstitutionen konfederationen att ta ut ett antal skatter, varav de viktigaste är inkomstskatt , källskatt och mervärdesskatt . Men Schweiz är unikt bland moderna suveräna stater genom att befogenheten att ta ut dessa skatter är begränsad i tid och omfattning. [4] [5] Konstitutionen sätter ett tak för federala skattesatser och gör att den federala skattemyndigheten upphör att gälla 2020. För att utöka dessa befogenheter krävs en grundlagsändring, som måste godkännas i en folkomröstning med en majoritetsröst av befolkningen och kantonerna. Om förnyelsen inte godkänns genom folkomröstning (som har hänt sex gånger sedan 1958), [5] kan förbundet upplösas på grund av brist på medel. Alla försök att häva denna begränsning genom att ändra konstitutionen för att skapa ett permanent federalt organ med befogenhet att ta ut skatter har besegrats av parlamentet eller minst fem gånger genom folkomröstning, senast 1991. [6]
Den federala konstitutionen inför vissa restriktioner för beskattning på federal, kantonal och kommunal nivå. Först och främst föreskrivs att inga skatter får tas ut förutom i de fall som föreskrivs i federal, kantonal eller kommunal lag. [7] Eftersom lagar på alla nivåer kan ställas till en folkomröstning, bestäms skattesatserna i Schweiz i praktiken direkt av väljarna med hjälp av direktdemokratins verktyg . [åtta]
Enligt grundlagen ska beskattningen vara generell och likvärdig och den ska stå i proportion till personens betalningsförmåga. [7] Den federala högsta domstolen tolkade detta som ett förbud mot regressiv beskattning , [7] även om schablonskatter (pålagt i flera kantoner) anses vara konstitutionella forskare inom skattelagstiftning. Dessutom är dubbelbeskattning i flera kantoner konstitutionellt förbjuden, liksom den konfiskerande skattesatsen. [7]
Alla personer som är bosatta i Schweiz är ansvariga för den globala beskattningen av sin inkomst och egendom, förutom inkomster och egendom från utländsk verksamhet eller fastighet [9] och i fall där skatteavtal begränsar dubbelbeskattning. Skattemässigt kan bosättning även uppstå om en person är i Schweiz i 30 dagar, eller 90 dagar om de inte arbetar. [10] Dessutom beskattas icke-bosatta för vissa schweiziska tillgångar eller för inkomst från vissa schweiziska källor, såsom fastigheter , permanenta företag eller pensioner. [11] Makars inkomster och tillgångar slås samman och beskattas gemensamt, men till en lägre skattesats för att kompensera effekten av skatteutvecklingen. [12]
Förbundet och kantonerna tar ut antingen en progressiv eller proportionell inkomstskatt på personlig inkomst . Inkomstskatt tas ut som en löneskatt på icke fast anställda utländska arbetstagare (C), [12] och som en källskatt på vissa tillfälligt bosatta, till exempel utländska musiker som uppträder i Schweiz.
Beskattningsbar inkomst omfattar alla medel som en person erhåller från alla källor, i princip utan avdrag för förluster eller utgifter, [13] och inklusive hyresvärdet för huset där dess ägare bor. [14] Kapitalvinst från privat egendom (till exempel vinst vid försäljning av aktier) beskattas dock inte, såvida inte kantonerna tar ut kapitalvinstskatt på fastigheter. [15] Vissa utgifter är också avdragsgilla. Dessa inkluderar socialförsäkrings- eller pensionsfondbetalningar, [16] inkomstrelaterade utgifter (som arbets- och fastighetskostnader) och underhållsbidrag . [17] Gåvor och arv är också befriade från inkomstskatt, men föremål för separata kantonala skatter. [13]
Icke-arbetande utlänningar som är bosatta i Schweiz kan välja att betala en engångsskatt istället för vanlig inkomstskatt. Denna skatt, som vanligtvis är mycket lägre än vanlig inkomstskatt, tas nominellt ut på den skattskyldiges levnadskostnader, men i praktiken (som varierar efter kanton) brukar fem gånger den skattskyldiges hyra ligga till grund för engångsbeskattningen. [18] Detta alternativ bidrar till Schweiz status som skatteparadis och uppmuntrar många rika utlänningar att bo i Schweiz.
Under 2011 varierade den federala inkomstskatten från en marginal på 1% (för ensamstående skattebetalare) och 0,77% (för gifta skattebetalare) till en maximal skattesats på 11,5%. Individer som tjänar mindre än 13 600 CHF och par som tjänar mindre än 27 000 CHF är befriade från skatt. På kantonnivå varierar skattesatserna mycket, Obwalden antog en schablonskatt på 1,8 % på all personlig inkomst efter en kantonal folkomröstning 2007. I de flesta kantoner är satsen proportionell, maxsatsen i Bern är 6,5 %, i Zürich - 13 % och i Genève - 17,58-,76 % (beroende på hur skatten tas ut - separat eller gemensamt). [19] [20]
En proportionell skatt på förmögenhet som sträcker sig från 0,3 till 0,5 procent [21] tas ut av kantonerna på individers nettotillgångar . Skatten tas ut på värdet av alla tillgångar (som fastigheter, aktier eller fonder) efter avdrag för eventuella skulder. [22]
inkomst per person | Inkomst för ett gift par med 2 barn | ||||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Kantoner | 20 000 | 40 000 | 60 000 | 80 000 | 100 000 | 200 000 | 500 000 | 20 000 | 40 000 | 60 000 | 80 000 | 100 000 | 200 000 | 500 000 | |
Zürich | 477 | 2149 | 4577 | 7629 | 11 018 | 31 411 | 108 877 | 48 | 85 | 1092 | 2791 | 4882 | 20 624 | 90 318 | |
Bern | 511 | 3847 | 7567 | 11 369 | 15 483 | 39 496 | 120 369 | 0 | 0 | 1756 | 5336 | 8517 | 28 806 | 106 809 | |
Lusern | 278 | 3025 | 6170 | 9370 | 12 552 | 29 586 | 87 002 | femtio | femtio | 1319 | 3634 | 6331 | 22 204 | 79 707 | |
Uri | 266 | 2944 | 5367 | 8001 | 10 589 | 23 817 | 64 149 | 100 | 100 | 1545 | 4193 | 6752 | 19 303 | 59 634 | |
Schwyz | 545 | 1952 | 3862 | 6120 | 8583 | 21 211 | 57 276 | 0 | 54 | 1125 | 2619 | 4024 | 15 761 | 53 702 | |
obwalden | 340 | 2596 | 5042 | 7502 | 9907 | 22 029 | 58 451 | 0 | 0 | 1604 | 4199 | 6523 | 18 578 | 54 999 | |
Nidwalden | 361 | 2530 | 5137 | 7905 | 10 709 | 25 455 | 65 696 | femtio | femtio | 812 | 2756 | 5196 | 19 159 | 62 707 | |
Glarus | 581 | 2837 | 5572 | 8874 | 12 164 | 30 297 | 94 726 | 0 | 357 | 2361 | 4390 | 6793 | 23 237 | 81 708 | |
Zug | 148 | 1049 | 2197 | 3586 | 5729 | 19 488 | 51 434 | 0 | 0 | 0 | 359 | 1059 | 6943 | 45 645 | |
Fribourg | 601 | 3372 | 6893 | 10 986 | 15443 | 40 909 | 111 188 | 0 | 124 | 1406 | 3633 | 6242 | 27 191 | 105 740 | |
Solothurn | 803 | 3707 | 7479 | 11 546 | 15 770 | 39 274 | 108 967 | 80 | 375 | 2921 | 5364 | 8672 | 29 143 | 101 170 | |
Basel-Stadt | 0 | 2770 | 7034 | 11 322 | 15 586 | 37 075 | 110 510 | 0 | 0 | 0 | 2987 | 7251 | 28 739 | 93 319 | |
Basel Land | 0 | 2617 | 6498 | 10 917 | 15 667 | 41 732 | 124 296 | 0 | 0 | 0 | 2534 | 6180 | 28 722 | 107 828 | |
Schaffhausen | 569 | 2970 | 6180 | 9961 | 14 150 | 36 512 | 97 717 | 60 | 90 | 1863 | 4280 | 6645 | 25 079 | 93 525 | |
Appenzell-Auserrhoden | 697 | 3161 | 6249 | 9809 | 13 503 | 33 396 | 89 536 | 0 | 409 | 2739 | 5075 | 7664 | 26 582 | 86 494 | |
Appenzell-Innerrhoden | 629 | 2601 | 4993 | 7525 | 10 308 | 24 883 | 64 824 | 0 | 480 | 1670 | 3155 | 5392 | 19 336 | 62 455 | |
S:t Gallen | 376 | 3141 | 7102 | 11 475 | 16 116 | 39 961 | 106 857 | 0 | 0 | 1015 | 3622 | 6531 | 28 108 | 99 717 | |
Graubünden | 22 | 2251 | 5403 | 8962 | 12 585 | 32 274 | 93 439 | 0 | 0 | 390 | 2691 | 5204 | 22 378 | 82 271 | |
Aargau | 0 | 2375 | 5722 | 9283 | 13 004 | 32 960 | 98 249 | 0 | 122 | 1283 | 3237 | 5839 | 23 388 | 85 035 | |
Thurgau | 179 | 2807 | 6043 | 9344 | 12 704 | 31 388 | 91 205 | 0 | 0 | 683 | 3109 | 5747 | 22 647 | 80 293 | |
Ticino | 307 | 1998 | 5295 | 9065 | 13 138 | 35 748 | 110 578 | 40 | 40 | 721 | 1841 | 4189 | 24 016 | 99 484 | |
I | 0 | 2020 | 7713 | 11 754 | 16 027 | 41 897 | 131 490 | 0 | 0 | 630 | 3930 | 9068 | 27 754 | 110 347 | |
Valais | 34 | 2757 | 5718 | 9572 | 13 876 | 40 477 | 111 349 | 34 | 34 | 477 | 2362 | 4104 | 22 601 | 94 233 | |
Neuchâtel | 474 | 3631 | 7944 | 12 388 | 17 002 | 43 531 | 116 508 | 0 | 350 | 2447 | 6270 | 9516 | 32 577 | 111 752 | |
Genève | 25 | 1969 | 5788 | 10 398 | 15 103 | 39 708 | 123 070 | 25 | 25 | 25 | 348 | 3093 | 24 145 | 98 891 | |
Yura | 479 | 3380 | 7175 | 11 817 | 16 441 | 42 682 | 125 006 | 0 | 0 | 1616 | 4710 | 8593 | 30 506 | 110 001 | |
Endast federala skatter | 0 | 133 | 432 | 936 | 1838 | 9976 | 45 268 | 0 | 0 | 0 | 0 | 87 | 6002 | 40 842 |
Schweiz har ett "klassiskt" företagsbeskattningssystem , där ett företag och dess ägare eller aktieägare beskattas separat, vilket resulterar i ekonomisk dubbelbeskattning . Alla rättsämnen är föremål för beskattning av vinst och kapital, med undantag för välgörenhetsorganisationer. [24] Skatteskyldighet uppstår om företagets juridiska säte eller faktiska ledning är i Schweiz. [25] Om företag som inte är hemmahörande har schweiziska inkomstkällor, såsom företag eller fastigheter, är de också föremål för beskattning. [25] Omvänt, som en ensidig åtgärd för att begränsa dubbelbeskattning, är vinster från utländska företag eller fastigheter undantagna från beskattning. [25]
Konfederationen (med samma skattesats på 8,5 %) och kantonerna (till olika skattesatser) tar ut en proportionell eller progressiv bolagsskatt. Skatten beräknas på basis av nettoinkomsten som återspeglas i bolagsresultaträkningen, justerad för skatteändamål. [25] Till exempel beskattas utgifter som inte har några affärsmässiga skäl såsom överavskrivningar , periodiseringar eller reserver och förtäckt utdelning som inkomst. [26]
Ett antal bestämmelser begränsar dubbelbeskattning av vinster på företagsnivå och bidrar till Schweiz status som skatteparadis. Först och främst ges "deltagandebefrielsen" till företag som äger 20 procent eller mer av aktierna i andra företag; skattebeloppet på den aktuella inkomsten minskas i proportion till andelen aktier som de äger. [27] Det är bara på kantonnivå som "innehavsprivilegiet" gäller rena holdingbolag . De är befriade från kantonal bolagsskatt. [27] Dessutom ger kantonlagstiftningen ett "hemvistprivilegium" till företag som endast drivs i Schweiz men som gör affärer utomlands, inklusive skalbolag . [28] Kantonerna beskattar endast cirka 10 procent av sådana företags globala vinster. [28]
En proportionell skatt tas ut av kantonerna (med olika satser) på företagens Eigenkapital ( eget kapital ). [29] Tunnkapitaliserade företag beskattas dessutom för skulder som fyller funktionen som eget kapital. Det innebär också att skulder som betalas på sådana förpliktelser inte kan dras av för inkomstskatteändamål och är föremål för federal källskatt. [trettio]
Mervärdesskatt (moms; Mehrwertsteuer / Taxe sur la valeur ajoutée / Imposta sul valore aggiunto) är en av de viktigaste finansieringskällorna för förbundet. Det tas ut med 7,7 procent på de flesta kommersiella utbyten av varor och tjänster. Vissa typer av byten är föremål för en reducerad moms på 2,5 procent:
En specialavgift på 3,7 % gäller för hotellverksamheten. [31] Andra typer av utbyte, inklusive utbyte av medicinska, utbildnings- och kulturtjänster, beskattas inte, liksom tillhandahållande av varor och tjänster utomlands. [32] Den part som tillhandahåller tjänsten eller tillhandahåller varan är ansvarig för att betala momsen, men skatten förs vanligtvis över på köparen som en del av priset. [33]
Under 2014 var de totala momsintäkterna nästan 11 miljarder CHF (kort skala) på 866 miljarder CHF av skattepliktig försäljning. 2013 var intäkter och försäljning 10,3 miljarder schweizerfranc respektive 858 miljarder franc. [34]
En federal källskatt (Verrechnungssteuer/impôt anticipé/Imposta preventiva) tas ut på vissa typer av inkomster, främst utdelningar, räntor på banklån och obligationer, likvidationsintäkter , lotterivinster och betalningar från försäkringsbolag och privata pensionsfonder. [35] Gäldenären för sådana betalningar är ansvarig för att betala skatten. han måste betala borgenären endast nettobeloppet. [36] Skattesatsen är 35 % på inkomster från lös kapital och lotterivinster på 1 miljon franc eller mer, 15 % på livräntor och pensioner och 8 % på andra försäkringsförmåner. [37]
För borgenärer som är bosatta i Schweiz är förskottsinnehållning endast ett medel för att säkerställa betalning av skatt på inkomst eller vinst, från vilken borgenären sedan kan hålla inne det belopp som redan innehållits eller kräva tillbaka det. [38] Detsamma gäller för utländska borgenärer i den mån detta föreskrivs i skatteavtalet. [39] Andra utländska borgenärer har inte rätt till återbetalning; i fråga om dem är källskatt en verklig skatt.
Stämpelskatter är en grupp federala skatter som tas ut på vissa affärstransaktioner. Namnet är anakronistiskt och går tillbaka till den tid då sådana skatter togs ut med fysiska stämplar . [40] En utsläppsskatt (Emissionssteuer / Tassa di emissione) tas ut vid emission av vissa värdepapper , såsom aktier och obligationer . Undantag görs särskilt för värdepapper som emitterats i samband med en kommersiell omorganisation, och de första miljoner schweizerfranc som samlats in är i praktiken undantagna från beskattning. [41] Skatten är en procent av de attraherade medlen och betalas av emittenten. [42] Även handel med skalbolag (Mantelhandel) är föremål för emissionsskatt. [43]
En värdepappersöverföringsskatt (Umsatzsteuer/Imposta sulla cifra d'affari) tas ut på handel med vissa värdepapper av vissa kvalificerade handlare (Effektenhändler; främst aktiemäklare och stora holdingbolag). Skatten är 0,15 eller 0,3 procent beroende på om schweiziska eller utländska värdepapper handlas. [44] Slutligen tas en skatt på försäkringspremier på 5 eller 2,5 procent på vissa försäkringspremier . [45]
Förbundet kan ta ut tullar och andra avgifter på gränsöverskridande förflyttning av varor som kommer in i Schweiz tullområde. Priserna är nästan uteslutande baserade på vikt (t.ex. CHF X per 100 kg brutto). Intäkter från tullar går till den federala statskassan och uppgick 2016 till cirka 1,13 miljarder schweizerfranc. [37]
Efter att ha tagit bort kasinoförbudet ur grundlagen 1993 fick förbundet rätt att ta ut en särskild skatt på kasinoinkomster. Skatten får inte överstiga 80 % av bruttospelinkomsten och går till AHV/IV-fonden. [37]
SkatteskalorGrand Casinos , som har en typ A-koncession: obegränsade insatser, obegränsade bordsspel och spelautomater. Det finns för närvarande 8 Grand kasinon. Grundskattesatsen är 40 procent på de första 10 miljoner CHF av bruttospelintäkterna. För varje ytterligare miljon ökar skattesatsen med 0,5 procent tills den når en maxsats på 80 procent. [37]
Kasinon med typ B-koncession: begränsade insatser, begränsat utbud av bordsspel och begränsat antal spelautomater. För närvarande finns det 13 kasinon. Grundskattesatsen är 40 procent på de första 10 miljoner CHF av bruttospelintäkterna. För varje ytterligare miljon höjs skattesatsen med 0,5 procent, upp till en maxsats på 80 procent. [37]
Förbundet tar ut särskilda konsumtionsskatter på import eller produktion av tobak, öl, mineralolja, bilar och sprit. [37]
Varje schweizare är skyldig att utföra militärtjänst (art. 59 para. 1 Cst). Den som av någon anledning inte (helt eller delvis) kan fullgöra denna skyldighet personligen, under fullgörande av militär eller civil tjänst, ska betala skatt vid befrielse från militärtjänstgöring.
Skattebefrielseskatten är 3 schweizerfranc per 100 schweizerfranc av skattepliktig inkomst, men inte mindre än 400 schweizerfranc. Den minskar dock beroende på det totala antalet tjänstedagar som fullgjorts vid slutet av respektive år. Minskningen är en tiondel för 50-99 dagars militärtjänstgöring (75-149 dagars civiltjänstgöring), plus ytterligare en tiondel för varje ytterligare 50 dagars militärtjänstgöring (75 dagars civiltjänstgöring) eller en bråkdel därav.
En taxering av befrielseskatten görs årligen, vanligtvis året efter det aktuella året. Endast den som fullgjort det totala antalet dagars tvångstjänstgöring har rätt till återbetalning av betald tjänstebefrielseskatt. År 2016 var skatteintäkterna från militärbefrielse cirka 174 miljoner CHF. [37]
Utöver ovanstående skatter kan kantonerna införa andra. Flera kantoner tar ut en arvsskatt (Erbschaftssteuer / Imposta di successione) och en gåvoskatt (Schenkungssteuer / Imposta di donazione), även om det finns en trend mot att de avskaffas. [46] Dessutom är kantonerna enligt federal lag skyldiga att ta ut en skatt på inkomst från försäljning av fastigheter (Grundstückgewinnsteuer / impôt sur les gains immobiliers / Imposta sugli utili immobiliari). [47] De flesta tar också ut en skatt på värdet av sålda fastigheter (Handänderungssteuer / impôt sur les mutations / Tassa di mutazione) för att motverka fastighetsspekulation . [48] Skatter tas också ofta ut på hund- och bilägare, [49] på lotterier, på försäljning av biljetter till offentlig underhållning eller på övernattningar på vissa turistmål. [femtio]
Alla kantoner där kasinon har en typ B-koncession har ändrat sina skattelagar och infört en skatt på kasinots bruttospelinkomst. Denna skatt får inte överstiga 40 procent av den totala kasinoskatten som ska betalas till förbundet.
Under 2016 samlades runt 183 miljarder schweizerfranc in i Schweiz i skatt, varav 65,5 miljarder samlades in av förbundet, 46 miljarder av kantonerna, 28 miljarder av kommunerna och 45 miljarder av sociala avgifter. [51] År 2016 var den totala skattesatsen 27,8 procent av BNP . [51] Den effektiva individuella skattesatsen varierar avsevärt beroende på kanton och hemkommun. Till exempel, 2006 betalade företag som omfattas av vanlig skatt mellan 13 och 25 procent av inkomstskatten, medan de maximala individuella skattesatserna i stora städer varierade från 12,3 procent i kantonen Zug till 32,3 procent i kantonen Jura. [52]
Beroende på arten av skatten i fråga regleras brott relaterade till utebliven skatt av kantonala och federala lagar på väsentligt olika sätt. [53] Lagarna skiljer dock mellan skatteflykt och skattebedrägeri . [54] Den förstnämnda klassificeras som tjänstefel ( Übertretung / kränkning) och kan bestraffas med böter som sträcker sig från 33 % till 300 % av beloppet för skatteflykt. [55] Skattebedrägeri förekommer om skatteflykt begås genom att använda falska handlingar i bedrägliga syften, vilket är ett brott (Vergehen / brott) och kan bestraffas med ytterligare fängelse i upp till tre år eller ytterligare böter på upp till 30 000 schweizerfranc . [56] [57]
Schweiz i ämnen | |||||
---|---|---|---|---|---|
Berättelse |
| ||||
Geografi |
| ||||
Politik |
| ||||
Ekonomi |
| ||||
Samhälle |
| ||||
|