Offshore (från engelska. offshore - "out / motsatt kusten, i kustzonen av vattenområdet" ) - ett land eller territorium med särskilda affärsvillkor för utländska företag. Bland dem är låga eller nollskatter , enkla regler för företagsrapportering och förvaltning, förmågan att dölja verksamhetens verkliga ägare. I detta avseende används offshoreföretag ofta för brott: kriminell penningtvätt, statlig korruption, bedrägliga verksamheter [1] .
Företag är registrerade i offshore-landet och överför sitt kapital dit [2] . I rysk lag kallas offshorebolag för "kontrollerade utländska företag" och deras verksamhet är i vissa fall föremål för skatter. Det finns mer än 50 offshore-zoner i världen. Enligt ett antal uppskattningar kan den totala mängden medel i dem vara 32 biljoner dollar [1] .
Termen "offshore" dök upp först i en tidning på USA:s östkust i slutet av 1950-talet. Det handlade om en finansiell institution som undgick statlig kontroll genom geografisk selektivitet. Bolaget flyttade med andra ord de verksamheter som den amerikanska regeringen ville kontrollera och reglera till ett territorium med ett gynnsamt skatteklimat. Termen "offshore" omfattar således inte bara ett juridiskt begrepp, utan också ett ekonomiskt och geografiskt [3] . Advokater, som inte särskilt avslöjar offshoreföretagens ekonomiska väsen, tar upp sekundära ämnen, till exempel att det inte finns någon konsensus om vad som kan anses vara offshore [4] .
Offshore-system är inte ett modernt fenomen, de har använts sedan antikens Aten , då en import- och exportskatt på två procent infördes. För att slippa betala skatt började grekiska och feniciska köpmän åka runt Atens territorium i tjugo mil. Snart började närliggande små öar fungera som skatteparadis, där smuggelvaror importerades utan att betala tullar och skatter.
På 1400-talet var det mycket låga handelsrestriktioner och skatter i Flandern , på grund av detta var det mer lönsamt för engelska köpmän att transportera och sälja ull i Flandern, och inte i England , där skatter och restriktioner var mycket högre. I USA började offshore-historia av skatteflykt på 1700-talet, för att undvika importskatten som infördes av England, försökte köpmän utföra sina handelsaktiviteter genom Latinamerika .
Schweiz blev prototypen för modern offshorejurisdiktion. Mot bakgrund av att locka finansiella affärer till ekonomin i Schweiz skapades valutaväxlingscentra, institutioner för finansiell sekretess utvecklades, som blev en tillflyktsort för utländskt kapital (en lag antogs som krävde att bankirer skulle föra register över sina kunders konton, men förbjöd dem att avslöja detta konto för någon vad som helst [3] ).
På 1970-talet blev ett antal ökolonier i Storbritannien självständigt, och några kvarvarande i Storbritannien och Nordirland berövades ekonomiska subventioner från den brittiska budgeten och övergick till oberoende bildande av sin budget genom registrering av offshore företag [5] .
Nyligen har andra länder antagit lagar som liknar de i Schweiz och har börjat konkurrera om internationellt kapital genom att föra en politik för att attrahera utländska företag. För många ö-stater som inte har naturresurser för utveckling har offshoreverksamhet blivit det enda sättet att generera inkomster [6] .
För första gången började ryska företag använda offshoreföretag 1991 , när ett kontor för det schweiziska företaget Riggs Walmet Group öppnades i Moskva , som tillhandahöll tjänster för att öppna och stödja företag i skattefria jurisdiktioner [3] .
Offshore-zon - en stat eller en del av den, inom vilken ett särskilt system för registrering och aktivitet bestäms för utländska företag. Ett offshoreföretag kan vara registrerat i många jurisdiktioner. Offshore-jurisdiktioner kan delas in i tre grupper:
Det finns ingen enda lista över offshore-zoner, både Internationella valutafonden (IMF) och centralbankerna i olika länder i världen arbetar för att kontrollera offshore-zoner [8] [9] .
Nedan finns en ofullständig lista över offshore-zoner.
Ett offshore-företag är ett utländskt företag registrerat i offshore-centrum i ett land som ger särskilda förmåner. Sådana företag har rätt att endast arbeta utomlands, inte på platsen för deras registrering. Små länder uppmuntrar skapandet av offshore-företag på deras territorium för att utveckla offshore-verksamhet som ger dessa länder ytterligare inkomster [10] .
Ett av de mest populära syftena med att använda ett offshoreföretag är skatteoptimering. Med hjälp av ett rätt strukturerat offshorebolag kan även följande fördelar uppnås: egendomsskydd, anonymitet och sekretess, kostnadsoptimering, minskade rapporteringskrav och byråkrati .
Användningen av offshorebolag är en av de mest kända och effektiva metoderna för skatteflykt eller den så kallade. skatteplanering . Inte bara ryska företag, utan även många västerländska företag, som Apple [11] , Google , Microsoft , General Electric , Pfizer , BMW och General Motors [12] är engagerade i att optimera skattebetalningar med hjälp av offshoreföretag .
Offshore banking institution - en bank i ett offshore center, som har rätt att endast utföra transaktioner med andra liknande institutioner eller utländska företag [10] .
En trust är en mekanism som gör det möjligt för en person (grundaren eller givaren) att överföra till en annan person (förvaltare eller förvaltare) ett paket med trustegendom för förvaltning i en tredje parts intresse (en eller flera), som kallas förmånstagaren (förmånstagaren) ).
Paketet kan innehålla kontanter, lös och fast egendom, inklusive samägd egendom, värdepapper, immateriell egendom, försäkringar (pension och medicinsk) och andra äganderätter. Förvaltaren blir dess juridiska ägare. En förvaltare kan vara en betrodd individ, en professionell penningförvaltare, ett trustföretag eller en bank som har en trustavdelning.
Offshoreförsäkring bygger på överföring av försäkringspremier till offshoreförsäkringsbolag, där de inte är föremål för inkomstskatt.
Det finns två huvudtyper av företag som används i offshoreförsäkringsverksamheten: intraförsäkringsbolag; återförsäkringsföretag.
Det finns fem huvudsakliga egenskaper hos offshoreföretag:
För att öppna ett eget offshorebolag kan du själv gå till en offshorejurisdiktion eller kontakta ett företag som specialiserat sig på att öppna offshorebolag. I början av 2013 finns det mer än 100 sådana advokatbyråer i Ryssland .
Företag som specialiserar sig på att starta offshorebolag tillhandahåller följande tjänster:
Det finns många system för att minska mängden skatter som betalas med hjälp av offshorebolag. Valet av en offshore-zon och ett offshore-system beror i första hand på den uppgift som företaget ställer på sig.
I handelssystem fungerar offshore som en mellanhand mellan leverantören av varor och den faktiska köparen.
När man exporterar en produkt eller tjänst från ett land genom en offshore sänks priset till lägsta möjliga belopp, sedan säljer företaget den vidare till den faktiska köparen till det faktiska priset - som ett resultat av detta stannar all vinst hos offshorebolaget.
Vid import av varor till ett land via offshore sänks priset vanligtvis för att minimera mängden tullar och moms som betalas , dessutom är det nödvändigt att ta hänsyn till tullvärdet, eftersom ett för lågt pris kommer att leda till en ökning av inkomstskatt, och för höga - tullbetalningar. I varje fall kan du välja ett pris till vilket det totala beloppet av betalningar till staten kommer att vara minimalt. Det bör också noteras att inkomstskattebeloppet kan sänkas genom att betalning för tjänster överförs till företag som betalar en enda skatt, eller har gått över till ett förenklat beskattningssystem.
Att göra affärer via offshore låter dig också planera moms - när du köper varor i Ryssland avsedda för export måste du betala moms, som staten kommer att återbetala efter en tid (skatteavdrag), om du sluter ett avtal för en utländsk räkning offshoreföretag, behöver du inte betala moms.
ByggschemaVid användning av konstruktionsschemat agerar offshoreföretaget som entreprenör . Kunden betalar full betalning till offshoreföretaget för byggtjänster. Ett offshoreföretag ingår ett avtal med en underleverantör - ett ryskt företag som utför allt byggarbete. Alla ekonomiska flöden går genom entreprenörsföretaget: betalning till underleverantör, leverans. Som ett resultat avräknas huvudvinsten på ett offshorebolags konto.
ProduktionsschemaEnligt detta system betalar offshoreföretaget för tillverkarens råvaror och produktionstjänster. Som regel tillhandahålls produktionstjänster till lägsta priser. Tillverkaren skickar varorna till agenten. Agenten säljer varorna till den slutliga köparen, samtidigt som han får sin förmedlingsavgift. Därefter återförs pengarna med vinst till offshorebolaget.
TransportschemaDetta system används av transportföretag som är specialiserade på internationella transporter. Offshoreföretaget fungerar som transportör av godset. När du använder fördelarna med ett dubbelbeskattningsavtal är det möjligt att lagligt undvika beskattning genom att använda ett agentföretag i det bosatta landet. Offshore skattekostnader kan minimeras genom att använda den i samband med ett klassiskt offshorebolag.
Ett offshoreföretag tillhandahåller tjänster till ett hemmahörande företag. Detta system är det vanligaste inom näringslivet. Pengarna går direkt till offshorebolagets konto. Kostnaderna för de utförda tjänsterna belastar självkostnadspriset, därför reduceras inkomstskatten. Denna metod kräver god kännedom om lagstiftningen om inkomstskatt i den delen, som avser de kostnader som ingår i kostnaden .
När du använder detta system kan det hända att tjänster inte tillhandahålls, men i det här fallet kommer det att vara nödvändigt att bevisa att dessa tjänster faktiskt tillhandahålls. För att öka respektabiliteten läggs ett prestigefyllt lågskatteföretag, registrerat till exempel i Schweiz , till systemet .
En bankinstitution ger invånare i landet lån för förskottsbetalning i enlighet med ett utländskt ekonomiskt kontrakt. Kreditmedel överförs till utländska konton i offshorebanker. Efter 180 dagar enligt lag returneras pengarna till banken på grund av att det utländska företaget inte har uppfyllt eller omöjligt att uppfylla villkoren i kontraktet. Under denna tid används bankens lånemedel i ett offshorebolags verksamhet, medan vinsten som erhålls förblir utanför landet [14] .
Ett offshoreföretag (företag 1) utvecklar ett varumärke och registrerar det hos patentverket i det bosatta landet. Därefter överlåter han licensrättigheterna att använda detta märke till ett företag beläget i ett land som offshoreföretaget har ett avtal med om undvikande av dubbelbeskattning (företag 2). Den senare sluter i sin tur ett underlicensavtal med ett ryskt företag. Det ryska företaget betalar royalties enligt ett underlicensavtal till företag 2, som enligt ett licensavtal överför pengar för att använda varumärket för företag 1. För att inte kunna innehålla källskatt, mellan Ryssland och det land där företaget 2 är belägen ska det också tecknas ett avtal om undvikande av dubbelbeskattning. Dessutom måste reglerna i båda dubbelbeskattningsavtalen föreskriva betalning av skatter på royaltyinkomster i licensgivarens land. Som ett resultat av detta system överförs det mesta av de finansiella flödena offshore. Royaltybetalningar minskar den skattepliktiga inkomsten för ett ryskt företag. [15] .
Systemet tillämpas av utländska investerare som vill etablera ett företag med deltagande av utländskt kapital i det bosatta landet. Ett offshore-moderbolag skapar ett eget dotterbolag med en betydande andel av utländskt kapital på en invånares territorium . Vid utdelning till förmån för offshore är inkomst från utdelning föremål för offshoreskatter (enligt ett avtal om undvikande av dubbelbeskattning). De resulterande offshoreskatterna är betydligt lägre än de skatter som kan uppstå i det bosatta landet.
Vid ingående av en utländsk ekonomisk transaktion, som uppenbarligen inte kommer att genomföras, görs en 100 % eller delvis förskottsbetalning till offshorebolagens konton. I framtiden går en bosatt i landet till domstol med ett krav på återvinning av medel från en utlänning och får naturligtvis det nödvändiga beslutet, men pengarna returneras inte till landet i alla fall. Följaktligen har den företagsgrupp som utför sådana åtgärder, som ett resultat, en osäkra fordringar i invånarens land, vilket ökar bruttokostnaderna, och pengarna finns på offshorebolagets konto [14] .
Systemet för produktion av tollande råvaror innebär aktiviteter relaterade till bearbetning av kundens råvaror enligt villkoren i ett kontrakt med överföring av färdiga produkter till honom. Tullråvaror köps i landets tullområde av en utländsk kund endast för utländsk valuta. Export av varor utan faktisk export från en invånares tullområde behandlas inte av tullmyndigheterna.
Betalning av importtullar, skatter och avgifter (förutom betalning av tullförfaranden) utförs av entreprenören genom att utfärda ett skuldebrev (eller en skriftlig skyldighet) från det statliga skattekontoret på entreprenörens registreringsort. Förfallodagen för denna räkning är högst 90 kalenderdagar från registreringsdatumet för tulldeklarationen för importlast, medan den är märkt "Tolling råvaror". Beloppet på räkningen bestäms enligt kontraktet för bearbetning av vägtullande råvaror i samma valuta. Skuldebrevet återbetalas när den färdiga produkten exporteras utanför tullområdet, samtidigt som företaget inte betalar skatter och avgifter, och varorna inte omfattas av licenser och kvoter. För att betala av räkningen måste du förse skattekontoret med kopior av tulldeklarationen för exportlasten. Grunden för tullklarering av färdiga produkter, som är gjorda av kundlevererade råvaror köpta i tullområdet, är inlämnandet av exekutören till tullkontrollorganet av:
Financial Action Task Force on Money Laundering (FATF) ger rekommendationer som i de flesta fall handlar om att skärpa identifieringen av ägare till offshorebolag. Till exempel i form av förbud mot emission av innehavaraktier, obligatoriskt utlämnande av uppgifter om ägarna.
Dessutom kan västerländska banker , vid minsta misstanke, beslagta pengar på ett offshorebolags konton och inleda förfaranden (rapporten 2000/2001 "Om typiska metoder för penningtvätt" pekade ut "grå" import som en speciell kategori av penningtvätt metoder) [16] .
FATF:s huvudinstrument för genomförandet av dess funktion är de 40 rekommendationerna inom området för kriminell penningtvätt och finansiering av terrorism, som är föremål för revidering i genomsnitt en gång vart femte år, samt 9 särskilda rekommendationer inom området bekämpning finansieringen av terrorism, som utvecklades efter händelserna den 11 september 2001. .
Dessa "40+9-rekommendationer" är en uppsättning organisatoriska och juridiska åtgärder för att i varje land skapa en effektiv regim för att bekämpa penningtvätt och finansiering av terrorism. I enlighet med FN:s säkerhetsråds resolution nr 1617 (2005) är FATF:s 40+9 rekommendationer obligatoriska internationella standarder för implementering av FN:s medlemsländer.
OECDOrganisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) upprätthåller en lista över länder och territorier som inte tillhandahåller information om skatter och finansiella transaktioner för juridiska personer som är registrerade i dem. I förhållande till dessa stater vidtar OECD:s medlemsländer finansiella och skattemässiga sanktioner.
OECD:s "svarta lista" 2008 omfattade endast följande jurisdiktioner: Andorra , Liechtenstein , Monaco , Marshallöarna. Den 2 april 2009, för G20- mötet, utarbetade OECD en aktuell rapport om jurisdiktioner som observerats av OECD:s globala forum om implementering av internationellt accepterade skattestandarder. I denna rapport har OECD delat in alla stater i tre kategorier:
2009 var Schweiz på den grå listan i OECD-publikationen på listan över offshoreföretag, så landet frös sitt bidrag till organisationen och övergav alla gemensamma projekt. De schweiziska myndigheterna uppgav att de ”alltid är redo för dialog med andra länders skattemyndigheter när de utreder fall av skatteflykt”, och att kriterierna för att hänföra ett land till den grå listan är ”inte helt klara” [17] .
Därefter fortsatte Schweiz att arbeta med OECD [18] och är nu fullvärdig medlem [19] .
Många länder inför vissa restriktioner för sina invånare när det gäller verksamhet med offshorebolag. Ett fullständigt förbud tillämpas nästan aldrig. Vissa åtgärder som diskriminerar sådana företag kan dock tillämpas, till exempel ökad beskattning av transaktioner med offshoreföretag i förhållande till deras hemmahörande, införande av ytterligare valutakontroll över transaktioner.
RysslandÅr 2002 utfärdade ministeriet för skatter och avgifter sin egen lista över offshore-territorier (brev från Ryska federationens skatteministerium daterat den 27 mars 2002 nr С-6-26/360 "Informationsutbyte").
I själva verket innehåller detta brev två listor: en lista över länder som inte har ett avtal med Ryssland om uteslutning av dubbelbeskattning eller om utbyte av skatteinformation (för närvarande är denna lista över länder föråldrad och det är olämpligt att vägledas av det) och en lista över offshore-zoner (25 territorier). Bland dem : Andorra , Bahamas , Bermuda , Brittiska Jungfruöarna , Vanuatu , Guernsey , Gibraltar , Grenada , Jersey , Dominica , Caymanöarna , Kanarieöarna , Liechtenstein , Maldiverna , Marshallöarna , Monaco , Isle of Man , ), Panama , San Marino , Seychellerna , Saint Vincent och Grenadinerna , Saint Lucia , Turks och Caicos . Inga sanktioner föreskrivs för transaktioner med invånare i de länder som nämns i listorna, men när de utför revisioner uppmuntras skattemyndigheterna att uppmärksamma platsen för registrering av utländska motparter till den granskade organisationen.
Därefter upprättades listan över offshore-jurisdiktioner genom Bank of Russias förordning nr 1317-U daterad 7 augusti 2003 "Om förfarandet för upprättande av korrespondentförbindelser av auktoriserade banker med utländska banker registrerade i stater och territorier som tillhandahåller ett förmånligt skattesystem och (eller) Att inte tillhandahålla information och tillhandahålla information när man genomför finansiella transaktioner (offshore-zoner)” (som ändrat den 27 december 2006, 8 februari 2010) [20] Detta dokument delar in alla offshore-zoner i tre kategorier. Beroende på vilken kategori jurisdiktionen tillhör, beror förfarandet för att upprätta korrespondentförbindelser av ryska banker med banker från respektive länder. Dessa begränsningar gäller dock endast för banker och gäller inte för andra invånare.
Ett annat regleringsdokument som orsakar mycket problem för ägarna av offshoreföretag är federal lag nr 115-FZ av den 13 juli 2001 "Om att motverka legalisering (tvättning) av intäkter från brott". Enligt detta dokument är transaktioner med banker eller företag registrerade i ett land som inte tillhandahåller information om finansiella transaktioner föremål för kontroll av den finansiella övervakningskommittén om de utförs för ett belopp som överstiger 600 000 ryska rubel . Listan över offshore-jurisdiktioner har ännu inte godkänts, men troligen kommer den att motsvara den "svarta listan" från instruktion nr 500-U.
Ryska federationens finansministerium godkände sin lista över offshore-zoner. Order nr 108n daterad den 13 november 2007 "Om godkännande av listan över stater och territorier som tillhandahåller ett förmånligt skattesystem för beskattning och (eller) inte tillhandahåller avslöjande och tillhandahållande av information vid genomförande av finansiella transaktioner (offshore-zoner)" ingicks träder i kraft den 1 januari 2008. Den godkända listan över offshore-zoner i enlighet med punkt 1 i punkt 3 i artikel 284 i skattelagen är viktig när en rysk organisation får utdelning.
Enligt stycke 1 i punkt 3 i artikel 284 i skattelagstiftningen (som ändrat den 01.01.2011) är skattebasen som bestäms på inkomst som erhålls i form av utdelning föremål för en skattesats på 0 procent - på inkomst som erhålls av ryska organisationer i form av utdelning, förutsatt att den organisation som erhåller utdelning under minst 365 dagar, den dag då beslut fattas om utdelning, kontinuerligt äger, genom äganderätt, minst 50 procent av insatsen (andelarna) i auktoriserat (aktie)kapital (fond) i organisationen som betalar utdelning eller depåbevis som ger rätt att ta emot utdelning, till ett belopp som motsvarar minst 50 procent av det totala beloppet av utdelningar som betalas av organisationen.
I detta fall, om den organisation som betalar ut utdelning är utländsk, ska skattesatsen som fastställs i detta stycke tillämpas på organisationer vars permanenta läge inte finns med i listan över stater och territorier som godkänts av Ryska federationens finansministerium. tillhandahålla ett förmånligt skattesystem för beskattning och (eller) inte tillhandahålla röjande och tillhandahållande av information i samband med finansiella transaktioner (offshore-zoner).
Om nollskattesatsen inte tillämpas, beskattas ryska organisationers inkomster i form av utdelningar från utländska organisationer med en skattesats på 9 % (klausul 2, klausul 3, artikel 284 i Ryska federationens skattelag). Denna lista, godkänd av finansministeriet, inkluderar 42 stater, bland dem de mest populära offshore-zonerna är Brittiska Jungfruöarna, Panama, Belize, Seychellerna och andra.
Samtidigt, för lejonets majoritet av ryska skattebetalare, förvandlades ovanstående order från finansministeriet inte till något "hemskt" i praktiken. Det fanns trots allt inga företrädare för medelstora och små företag som ville ge utdelning till Ryssland från offshore-jurisdiktioner. Stora företag, å andra sidan, beviljades betydande förmåner enligt denna order (betalningar över 500 miljoner rubel var befriade från källskatt).
Men sedan 2009 började den specificerade listan över offshore-zoner från finansministeriet användas för att analysera det deklarerade tullvärdet för varor som levererats till Ryssland - Federal Customs Service . Och om ett företag från en offshore-lista agerar som leverantör av varor till Ryssland, kan varorna bli föremål för förfarandet för justering av tullvärdet [21] .
I den ryska federationens skattelag inkluderade också den federala lagen av den 18 juli 2011 N 227 Arkivkopia av den 18 mars 2014 på Wayback Machine klausul 3 i klausul 1 i artikel 105.14, enligt vilken kontrollerade transaktioner är transaktioner där en av parterna är en person, ortsregistrering eller hemvist, eller vars skattemässiga hemvist är den stat eller det territorium som ingår i förteckningen som godkänts av nämnda skrivelse från finansministeriet. Erkännandet som en kontrollerad transaktion medför ytterligare befogenheter i förhållande till skattemyndigheternas kontroll över transaktionen.
Under 2010 var det planerat att komplicera användningen av offshorebolag i Ryssland genom ändringar av civillagen . I synnerhet föreskrev ändringarna att en utländsk enhet som är registrerad i en jurisdiktion som tillhandahåller en förmånlig skatteordning och/eller inte kräver avslöjande av information om sina ägare och förmånstagare måste deponera tillförlitlig information hos det ryska justitieministeriet om dess grundare, deltagare och förmånstagare (bidragstagare). Dessutom, genom beslut av domstolen i Ryska federationen, kan sådan information avslöjas, risken för konsekvenserna av att deponera falsk information, såväl som att utföra aktiviteter på Ryska federationens territorium utan att deponera denna information, bärs av denna juridiska person [22] .
På tröskeln till valet i december 2011 påstods anti-offshore-regleringen i Ryssland utvecklas med förnyad kraft. På jubileumskongressen för "Business Russia" den 21 december 2011 tillkännagav premiärminister V.V. Putin att han skulle arbeta med att justera den ryska lagstiftningen för att förhindra företag från att gå offshore och skapa ett mer eller mindre adekvat affärsklimat.
Premiärministern lovade att myndigheterna skulle göra allt för att företag skulle kunna utveckla sina företag och erövra nya marknader, men samtidigt måste företaget själv förstå sitt ansvar gentemot landet, inte gömma pengar och tillgångar offshore och inte smita från skatt [ 23] .
Och redan den 30 december 2011 dök en lista över statliga instruktioner till statligt ägda företag upp, vars huvudsakliga syfte var önskan att etablera total kontroll över motparter till statligt ägda företag, samt inkomsterna för toppchefer och deras anhöriga (makar, barn och föräldrar). Före februari 2012 måste de statligt ägda företagen säkerställa ovillkorligt offentliggörande av förmånstagare, inklusive slutliga, av sina motparter. Uppgifter ska dokumenteras och skickas till energidepartementet , transportministeriet , finansdepartementet och kommunikationsdepartementet [24] .
På dagen för sin invigning som Ryska federationens president den 7 maj 2012 utfärdade Vladimir Putin dekret nr 596 "Om den långsiktiga statliga ekonomiska politiken" [25] , som föreskriver utvecklingen av ett lagförslag som syftar till att frigör den ryska ekonomin. Utvecklingen av lagförslaget anförtroddes till Federal Financial Monitoring Service .
Den 13 juni 2013 överlämnade statsduman utkast till lag nr 295667-6 "Om ändringar av den federala lagen "om att motverka legalisering (tvättning) av intäkter från brott och finansiering av terrorism" och vissa lagar i Ryska federationen ” syftar till att fastställa begränsningar av rättskapaciteten i förhållande till offshoreföretag och företag med offshorekontroll. Syftet med antagandet av lagförslaget är att radikalt minska volymen av lagligt och "grå" uttag av kapital från Ryssland och att förhindra användningen av offshore-system för skatteflykt eller minimering av dem. [26]
Den 16 november 2017 antog statsduman en lag initierad av Ryska federationens regering om internationellt automatiskt informationsutbyte [27] . Den 27 november undertecknade Rysslands president den [28] , varefter federal lag nr 340-FZ Arkiverad 15 januari 2018 på Wayback Machine trädde i kraft. Den 28 december 2017 gjordes dessutom ändringar i den federala lagen "Om valutareglering och valutakontroll", som reglerar förfarandet för dubbelbeskattning [29] .
Från och med den 21 december 2017 överför Ryssland automatiskt finansiell information till 56 länder och tar emot den från 73 [30] .
Den 27 juli 2018 godkände förbundsrådet lagar om skapandet av särskilda administrativa regioner (SAR) på Oktyabrsky Island i Kaliningrad och Russky Island i Primorsky Krai , som kommer att bli offshoreterritorier med särskilda ekonomiska villkor [31] . Se även Deoffshorization
UkrainaI Ukraina , när man köper varor från företag belägna i offshore-jurisdiktioner, ingår endast 85 % av kostnaden för köpta varor eller tjänster i bruttokostnaderna, vilket ökar inkomstskatten [32] .
Alla transaktioner med invånare i offshore-jurisdiktioner blir föremål för ökad uppmärksamhet från regeringen, listan över offshore-jurisdiktioner är godkänd av Ukrainas ministerråd genom ordern "På listan över offshore-zoner" daterad 23 februari 2011 nr. 143-r [33] . Intressant nog, i den senaste revideringen av 2011 års lista uteslöts Panama . Denna offshore-stat är erkänd över hela världen, men anses inte längre vara offshore i Ukraina.
USAEfter Barack Obamas seger i det amerikanska presidentvalet , och även med tanke på den globala finanskrisen, den 17 februari 2007 , var det meningen att hårdare ändringar skulle införas i lagförslaget "On the Prevention of Abuse of Tax Havens" (Bill S. 681' Stop Tax Haven Abuse Act'), men lagen godkändes inte i kongressen [34] .
Europeiska unionenVid användning av offshore-system finns det risker att hållas straffrättsligt ansvariga (vid användning av importerade offshore-system (till exempel att sälja varor för 100 euro , köpt för 200 euro, anses vara en kriminell verksamhet i Europa ) . Det bör noteras att Irland , en medlem av Europeiska unionen , liksom Liechtenstein och Gibraltar, medlemmar av Europeiska ekonomiska samarbetsområdet , själva är offshore.
Under 2013 fick pressen information om ägarna till bolag registrerade offshore. Skandalen namngavs i analogi med Wikileaks - Offshore Leaks (läcka - "läcka"). Enligt uppgifter [35] publicerade av " International Consortium of Investigative Journalists " (mer än 80 journalister, inklusive från The Guardian , BBC , Le Monde , Süddeutsche Zeitung , Washington Post , CBC , etc.), omfattar listan cirka 120 000 " företags-postlådor" och cirka 130 000 individer från 140 länder [36] . Bland de högt uppsatta ryska karaktärerna i skandalen är: hustrun till Rysslands förste vice premiärminister Igor Shuvalov , vice ordförande i Gazproms styrelse Valery Golubev , generaldirektör för Gazprom Sotsinvest Boris Paykin, tidigare chef för Oboronprom Andrey Reus , bror till senator Mikhail Margelov Vladimir [37] .
Den 3 april 2016 publicerades utredningsmaterialet från " International Consortium of Investigative Journalists ", som publicerade 11,5 miljoner dokument med data om offshorekonton för vissa nuvarande och tidigare världsledare. Publikationerna baseras på en informationsläcka från det panamanska företaget Mossack Fonseca, som ger juridiskt stöd vid registrering av företag offshore. Bland annat är ett antal nära bekanta till Rysslands president Vladimir Putin förknippade med offshorebolag. Listorna inkluderar: Nikolai Patrushev , Dmitry Peskov , Igor Zubov, Maxim Liksutov , Andrey Turchak , Sergey Roldugin, Oleg Gordin, Alexander Plekhov, Alexey Ulyukaev , Ivan Malyushin, Boris Dubrovsky, Viktor Zvagelsky, Mikhail Ba Slipenchuk, Suleiman Ba Geremeev [38 , Suleiman ] [39] [40] [41] [42] .
Maj 2013 präglades av många händelser runt om i världen under beskydd av kampen mot offshorebolag [43] . En ny pool av stater bildades bestående av USA, å ena sidan, och Storbritannien, Tyskland, Spanien, Italien, Frankrike, å andra sidan, under namnet G5, som åtog sig skyldigheter för automatiskt utbyte av skatteinformation baserat på det amerikanska formatet i enlighet med FATCA [44] . De fick sällskap av Anguilla, Bermuda, Brittiska Jungfruöarna, Montserrat, Turks och Caicos, samt Isle of Man, Guernsey, Jersey och Gibraltar.
Den 13 maj, efter ett möte med USA :s president Barack Obama , sa Storbritanniens premiärminister David Cameron : "Vi behöver veta vem som verkligen äger företagen, vem som blir rik på deras bekostnad och om skatter har betalats. Och vi behöver en ny mekanism för att identifiera var transnationella grupper tjänar pengar och var de betalar sina skatter, så att vi kan avskräcka dem som manipulerar systemet i ond tro” [45] .
Den 20 maj 2013 talade Storbritanniens premiärminister David Cameron till Anguilla, Bermuda, Brittiska Jungfruöarna, Guernsey, Gibraltar, Jersey, Caymanöarna, Montserrat, Isle of Man och Turks- och Caicosöarna och krävde en tidig anslutning till Europarådets och OECD :s multilaterala konvention om ömsesidigt administrativt bistånd i skattefrågor [46] , som föreskriver automatiskt informationsutbyte (utan formell begäran) och att skatterevisioner genomförs samtidigt i flera stater. I brevet framhålls specifikt "önskan att stoppa företagens integritet" som huvudtemat för G8- mötet [47] .
Den 17-18 juni 2013 hölls G8-toppmötet under ordförandeskap av Storbritannien representerat av premiärminister David Cameron. Toppmötets prioritet var frågan om att bekämpa skattesystem. Samtidigt var det inte bara i samband med att bekämpa straffbart skatteundandragande (”skatteflykt”), utan också i aspekten att förhindra ”aggressiva” typer av skatteplanering (”aggressivt skatteundandragande”). Cameron uttryckte sin förhoppning om att mötet med G8-ledarna skulle bli en "vändpunkt" för att lösa detta problem.
För det Storbritannien-ledda G8-mötet i Belfast presenterade Jeffrey Owens , den tidigare chefen för OECD:s skatteavdelning, och Mick Moore från University of Sussex sin handlingsplan för de deltagande länderna " G8" [ 48] , som bör vara en betydande tillägg till dagordningen för G20-mötet i St. Petersburg (Ryssland) i september 2013.
Vid G20 -mötet i Washington i början av oktober 2013 noterades att det planeras att noga följa genomförandet av den ambitiösa skatteagenda som G20-ledarna enades om vid toppmötet i St. Petersburg. Och i denna anda förväntas rapporter publiceras om skapandet av nya standarder för automatiskt informationsutbyte och om genomförandet av handlingsplanen för urholkning av skattebasen och överföring av vinster, inklusive genom offshore [49] .
" Onshore ", i motsats till "offshore", översätts från engelska som "inom kusten", "inom gränserna".
Ett onshoreföretag är ett företag registrerat i ett fullständigt skatteområde som inte ger skatteförmåner, oavsett om företaget är verksamt inom detta territorium eller utanför dess gränser. Det territorium, enligt vars lagstiftning det är omöjligt att registrera företag med en förmånlig beskattning, det vill säga där alla skatter betalas.
Det finns ingen konsensus om den korrekta stavningen av denna term med två "F" - "offshore" eller med ett "F" - "offshore".
Ordet "offshore" dök upp i vardagen tidigare än i officiella tryckta ordböcker, därför används både stavningar av ordet (både "offshore" och "offshore") och derivat av dem på Internet , och i tryckpressen används ordet "offshore. Microsoft Word 2003 anger "offshore" som korrekt stavning. Det ryska språkets stavningsordbok innehåller ordet "offshore" och dess derivator (offshore, offshore, offshore, offshore) och det finns inget ord "offshore" [50] .
I den officiella ryska stavningsordboken för den ryska vetenskapsakademin (Ed. V.V. Lopatin ) är den korrekta stavningen "offshore" [51] , och i Lingvo 10- ordboken finns både stavningar av denna term: "offshore" och "offshore" ”.
Order från Ryska federationens utbildnings- och vetenskapsministerium av den 8 juni 2009 nr 195 [52] godkände listan över ryska ordböcker, i enlighet med den information från vilken användningen av "offshore" och "offshore" är tillåten .
Det engelska ordet har också olika stavningar - både offshore och offshore (mindre vanligt även off shore ).