Dokumentärrevision

En dokumentär revision (ibland bara en revision , från lat revisio - "re-look")  är den mest kompletta formen av efterföljande finansiell kontroll . En dokumentrevision förstås som ett system med kontrollåtgärder för att verifiera lagligheten och giltigheten av den granskade organisationens affärsverksamhet, riktigheten av deras reflektion i redovisning och rapportering .

Dokumentärrevision som en form av ekonomisk kontroll

Syftet med en dokumentrevision  är att övervaka efterlevnaden av lagen vid genomförandet av affärsverksamhet, deras giltighet, förekomsten och förflyttningen av egendom och skyldigheter , användningen av material och arbetsresurser i enlighet med godkända normer, standarder och uppskattningar .

Kärnan i revisionen  är att kontrollera, genom att tillämpa metoder för finansiell kontroll, enligt dokumenterad redovisning och ekonomisk information, ett antal frågor som kontrolleras utan att misslyckas av ledningen, ägare till en ekonomisk enhet, statliga organ .

Huvuduppgifter för dokumentärrevision

Huvuduppgifterna för dokumentrevisionen:

Uppgifterna för en dokumentrevision i förstorad form kan sättas i linje med tre huvudområden för finansiell kontroll :

  1. Kontroll av att det granskade objektets verksamhet överensstämmer med föreskrifter (inklusive lokala).
  2. Kontroll av tillförlitligheten i redovisning och rapportering.
  3. Övervakning av effektiviteten i resursanvändning och kapitalförvaltning .

Klassificering av dokumentrevisioner

Revisionsorganens befogenheter

Regelverk

Revisorn  är ansvarig representant för det organ som utför dokumentrevisionen. Under sovjettiden bestämdes revisorns rättigheter och skyldigheter av:

För närvarande finns det inga enhetliga, centralt antagna reglerande rättsakter om organisation av kontroll- och revisionsarbete i Ryska federationen. Revisionsorganens befogenheter kan bestämmas av:

Experter inom området för organisation av revisionskontroll rekommenderas att tillhandahålla följande rättigheter och befogenheter för revisorn i processen för dokumentrevision.

Revisorns rättigheter

I revisionsprocessen har revisorn rätt att använda alla metoder för dokument- och faktaverifiering (med undantag för testköp ) . Revisorn bär det straffrättsliga ansvaret för att dölja fakta om stöld och andra brottsliga handlingar av anställda i den granskade organisationen som upptäckts av revisionen.

Revisorn har ingen rätt

Planera och förbereda en dokumentär revision

Förbereder en dokumentärrevision

Det förberedande skedet inkluderar:

Dokumentär revisionsplanering

Varje åtgärd för ekonomisk kontroll måste åtföljas av obligatorisk dokumentation, det vill säga återspegling av den information som tas emot i den dokumentation som upprättats i enlighet med tillsynsmyndighetens krav. Materialet för kontrollåtgärder är en källa till information om lagligheten av den granskade organisationens finansiella och ekonomiska verksamhet. Dokumentationen inkluderar:

Planeringen av en kontrollåtgärd bör utföras i enlighet med de allmänna principerna för organisationen av kontroll , samt i enlighet med följande särskilda principer:

  1. Principen om komplexitet  - att säkerställa konsekvens och sammankoppling av alla stadier av revisionen och individuella kontrollåtgärder när det gäller timing och objekt (strukturella uppdelningar, etc.)
  2. Effektivitetsprincipen  - innehållet i form av exakta instruktioner från utövarna och deadlines, vilket gör att du kan kontrollera effektiviteten hos revisorn och de pågående kontrollaktiviteterna.
  3. Specificitetsprincipen  är konkretiseringen av frågorna som kontrolleras till en sådan form att det är möjligt att bestämma tidsfristen för att slutföra varje uppgift och utförarens kvalifikationer.
  4. Principen om verkligheten  - med hänsyn till den verkliga förmågan hos människorna och materiella resurser som tilldelats för revisionen (till exempel behövs flyttare för att inventera ett stort lager och eventuellt utrustning) .
  5. Flexibilitetsprincipen  är möjligheten att förbättra, komplettera och förtydliga planen under revisionen. Ändringar av planen måste motiveras och betingas av de specifika fakta som identifierats .

Dokumentärrevisionsprogram

Specifika revisionsfrågor bestäms av det revisionsprogram som godkänts av chefen för det organ som utsett revisionen. Revisionsprogrammet kan innehålla följande avsnitt:

  1. Syftet med revisionen  - är revisionen fullständig eller partiell; om revisionen är partiell, vilka frågor är föremål för revision, vilka strukturella enheter som granskas.
  2. Revisionsgruppens sammansättning .
  3. Tidpunkten för revisionen .
  4. Frågor som är föremål för verifiering  - områden av organisationens finansiella och ekonomiska aktiviteter (till exempel kontroll av kassaregistret, kontroll av verksamhet med anläggningstillgångar , kontroll av prestationsdisciplin, etc.) . Följande bestäms för varje fråga:
  5. Revisionsdokumentationsformulär  - exempel på arbetsdokument, uttalanden, förfrågningar etc.

Ett komplett och korrekt utarbetat revisionsprogram fokuserar revisorns uppmärksamhet på de viktigaste revisionsfrågorna, avslöjar deras innehåll, det vill säga hjälper revisorn att kontrollera varje fråga i detalj. Ett ogenomtänkt program kan leda till osystematisk kontroll av dokument, vars resultat kommer att reduceras till oavsiktlig upptäckt av vissa överträdelser.

Utifrån de uppdrag som erhållits upprättar medlemmarna i revisionsgruppen arbetsplaner för att genomföra inspektioner av verksamhetsområdena för den granskade organisationen som tilldelats dem, godkända av chefen för revisionsgruppen. Chefen för kontroll- och revisionsenheten, tillsammans med chefen för revisionsgruppen, före revisionsstart instruerar revisorerna där han fokuserar deras uppmärksamhet på de frågor och områden som kräver en noggrannare verifiering.

För att genomföra en revision utfärdas alla anställda som deltar i den ett speciellt certifikat , dessutom måste anställda i kontroll- och revisionsorgan ha permanenta tjänstecertifikat av den etablerade formen.

Genomföra en dokumentär revision

Prioritetskontrollåtgärder

Omedelbart i början av revisionen är det nödvändigt att utföra följande åtgärder:

  1. Försegling av kassadisken och de platser för förvaring av inventarier, där en plötslig kontroll av deras tillgänglighet är planerad.
  2. Presentation av dokument till chefen för organisationen, bekantskap med revisionsgruppen.
  3. Bekantskap med handlingen från den tidigare revisionen och verifiering av genomförandet av förslag på den.

Metoder för revisionskontroll

Att direkt kontrollera den granskade organisationens finansiella och ekonomiska aktiviteter i enlighet med revisionsprogrammet är som följer:

Med hänsyn till studien av uppgifterna kan dokumentrevisionsprogrammet justeras under genomförandet.

Chefen för den granskade organisationen är skyldig att skapa lämpliga förutsättningar för revisionsgruppens arbete, tillhandahålla lokaler, kommunikationsmedel och kontorsutrustning samt transporter. Vid vägran att förse revisionsgruppen med erforderliga handlingar, eller andra hinder som hindrar revisionen från att genomföras, rapporterar gruppchefen detta till det organ som utsett revisionen för att vidta åtgärder. I avsaknad eller försummelse av redovisning upprättar revisorn en handling om detta och har rätt att avbryta revisionen till dess att redovisningen återställs.

Om tecken på allvarlig misshandel upptäcks har revisorn rätt att upprätta en interimistisk handling, som kan ligga till grund för att inleda ett brottmål , utan att invänta granskningens slut. Alla uppgifter som återspeglas i en sådan mellanliggande handling inkluderas därefter i huvudrevisionsakten.

Revisor arbetsdokument

Revisorns arbetsdokument är dokument som beskriver de rutiner som används av revisorn och deras resultat (främst gäller detta metoderna för faktisk kontroll). Dessa dokument måste innehålla följande detaljer:

Praxis visar att underlåtenhet att uppfylla de formella kraven för genomförandet av kontrollförfaranden kan ligga till grund för att vägra att pröva resultatet i domstol . Revisionen kommer alltså inte att uppnå sitt huvudmål – den kommer inte att tillhandahålla bevisinformation .

Materialet för varje revision i kontroll- och revisionsorganets kontorsarbete bör vara en separat fil under lämpligt nummer.

Granskning av separata verksamhetsriktningar för organisationen

Revision av anläggningstillgångar

Kassörens revision

Revision av finansiella investeringar

Revidering av konton

Revidering av affärskontrakt

Revision av utländsk ekonomisk verksamhet

Revidering av definitionen och fördelningen av vinster

Funktioner i revisionen hos företag inom olika verksamhetsområden

Revision av detaljhandelsorganisationen

Revision i konstruktion

Revision hos biltransportföretag

Revision av en budgetinstitution

Revision i en affärsbank

Registrering av resultaten av dokumentrevisionen

Förfarandet för att underteckna handlingen om dokumentrevision

Resultaten av en dokumentrevision dokumenteras i en handling . Revisionslagen är undertecknad av chefen för revisionsgruppen, chefen och huvudrevisorn för organisationen. Rektor och revisionschef har rätt att få tid för en detaljerad studie av revisionsberättelsen (vanligen upp till fem dagar). Om det finns invändningar och synpunkter på revisionslagen undertecknar chefen och revisorn lagen och gör samtidigt en reservation (anteckning) inför sin underskrift om att lagen är undertecknad med meningsskiljaktigheter. Listan över invändningar lämnas till revisorn skriftligen ( protokoll om oenighet ) och bifogas revisionslagen, som är dess integrerade del. Revisorn har i sin tur rätt att yttra sig över invändningar och kommentarer från chefen och revisionschefen. Om rektor och redovisningschef vägrar att underteckna revisionsberättelsen, gör revisorn i slutet av berättelsen en anteckning om att de känner till rapporten och vägrade att skriva under. I detta fall skickas revisionsberättelsen per post med ett returkvitto.

Innehållet i dokumentöversynen

I. Inledning :

  1. Namnet på revideringsämnet.
  2. Datum och plats för gärningen.
  3. Av vem och på vilken grund utfördes revisionen.
  4. Kontrollerad period.
  5. Tidpunkten för revisionen.
  6. Fullständigt namn och uppgifter om organisationen, avdelningstillhörighet eller information om grundarna.
  7. Organisationens huvudsakliga mål och aktiviteter, tillgången på en licens för att utföra vissa typer av aktiviteter.
  8. Lista och uppgifter om organisationens konton i kreditinstitut .
  9. Vem och när under den granskade perioden fungerade som chef och redovisningschef (inklusive tillfälligt).
  10. Av vem och när den tidigare revisionen genomfördes, vad gjordes för att eliminera de identifierade överträdelserna.

II. Berättande del  - består av avsnitt i enlighet med frågorna i dokumentrevisionsprogrammet:

  1. Beskrivning av tillgängliga data om den aktuella frågan, vilka dokument och hur studerades.
  2. Beskrivning av fakta om överträdelser som identifierats under revisionen:
    • vad var överträdelsen
    • i vilka dokument överträdelsen återspeglades,
    • vilka krav i vilka regler som överträds,
    • när överträdelsen inträffade
    • vem som begick överträdelsen
    • mängden dokumenterad skada ,
    • andra konsekvenser av överträdelsen.

III. Sista delen :

  1. Revisorns resultat för varje punkt i dokumentrevisionsprogrammet.
  2. Förslag från revisorn för att eliminera de identifierade överträdelserna, för att kompensera för den skada som orsakats.
  3. (nu valfritt) Sammanfattning av organisationens positiva erfarenhet av effektiv ledning.
  4. Bilagor till handlingen om dokumentrevision:
    • interimistiska handlingar, om några,
    • förklaringar som revisorn fått under revisionen från olika personer, om de ligger till grund för några slutsatser i lagen,
    • intyg upprättade av revisorn, beräkningar, tabeller,
    • handlingar som beslagtagits av revisorn,
    • chefens och huvudrevisorns förklaringar och invändningar samt revisorns slutsats om dem.
  5. Underskrifter av föreningens revisor, chef och redovisningschef.

Krav för en handling av dokumentär revision

(Exempel på fraser som är oacceptabla att inkludera i dokumentrevisionen:

etc.)

Det bör noteras att chefen för revisionsgruppen inte är en överordnad i förhållande till chefen för den granskade organisationen (avdelningen). Därför är Revisorns förslag om undanröjande av kränkningar och skadeersättning i själva verket rekommendationer. Vissa av dessa förslag kan genomföras under en dokumentrevision (vilket noteras i revisionsberättelsen). För att ge förslagen till revisionsrätten en normativ status utfärdar chefen för det organ som utsett revisionen ett föreläggande utifrån resultatet av revisionen. I denna ordning godkänner den överordnade chefen revisionslagen, beordrar eliminering av överträdelser och genomförande av förslag till handlingen och anger tidsfrister för verkställighet. Efter att ha eliminerat överträdelserna och vidtagit åtgärder för att kompensera för skadan, skickar chefen för den granskade organisationen (underavdelningen) en rapport till den överordnade chefen om genomförandet av förslagen till handlingen för dokumentrevision.

Dokumentär revision på begäran av brottsbekämpande myndigheter

En dokumentrevision kan vara en av metoderna för att samla in bevis i utredningen av ett brottmål om ekonomiskt brott .

Litteratur