IFRS 6 Prospektering och utvärdering av mineraltillgångar är en internationell finansiell rapporteringsstandard som används för att redovisa kostnaderna för prospektering och utvärdering av mineraltillgångar och som tillämpas av företaget på de kostnader som det ådrar sig i samband med prospektering och utvärdering av mineraltillgångar. , med verkan från 01.01.2006 [1] , trädde i kraft för användning inom Ryska federationens territorium genom order från Rysslands finansministerium daterad 11.25.2011 nr 160n "Om antagandet av IFRS och tolkningar av IFRS i Ryska federationen” [2] .
Standarden gör inga justeringar av befintlig praxis för redovisningsmetoder inom utvinningsindustrin: [3]
Målen med standarderna är:
IFRS 6 är inte tillämplig på andra aspekter av redovisningsprinciper, samt för uppkomna kostnader [4] .
Utforskning och utvärdering av mineraltillgångar - processen att söka efter mineraltillgångar (mineraler, olja, naturgas) efter att företaget har erhållit lagliga rättigheter att bedriva prospekteringsarbete i ett visst område, samt fastställa den tekniska genomförbarheten och kommersiella genomförbarheten av extraktionsprocess [5] .
Prospekterings- och utvärderingskostnader för mineraltillgångar är de kostnader som ett företag ådrar sig i samband med prospektering och utvärdering av mineraltillgångar tills rimlig bekräftelse av den tekniska genomförbarheten och kommersiella livskraften för utvinningsprocessen har erhållits.
Teknisk genomförbarhet - tillräcklig tillgång på reserver, kommersiell genomförbarhet - tillräckliga ekonomiska resurser.
Prospekterings- och utvärderingstillgångar för mineraltillgångar är kostnaderna för prospektering och utvärdering av mineraltillgångar som redovisas som tillgångar i enlighet med företagets redovisningsprincip (aktiverade kostnader)
Företaget är skyldigt att fastställa en separat redovisningsprincip och tillämpa den konsekvent i förhållande till de kostnader som uppstår i vart och ett av stegen [3] :
Kostnader som uppstår i skedet "före prospektering och utvärdering av mineraltillgångar" inkluderar kostnader för insamling av allmänna seismologiska data, geologisk och geofysisk analys och andra liknande kostnader. Dessa kostnader är föremål för andra IFRS och kostnadsförs för perioden och redovisas därefter i rapporten över totalresultat [2] .
Under "prospekterings- och utvärderingsfasen" bör redovisningsprincipen specificera om sådana utgifter kommer att beskrivas under den period då de uppkommer, eller om de kommer att aktiveras förutsatt att de är tillräckligt nära relaterade till en viss mineraltillgång [3] .
IFRS 6 kräver när en redovisningsprincip utvecklas att följa IAS 8 "Redovisningsprinciper, ändringar i redovisningsuppskattningar och fel" när det gäller presentationen av information i finansiella rapporter: relevant när det gäller att fatta ekonomiska beslut av användare; tillförlitlig, det vill säga sanningsenligt representerar företagets finansiella ställning och finansiella resultat; återspeglar verksamhetens ekonomiska kärna och inte deras juridiska form; neutral (utan partiskhet), försiktig och fullständig [3] .
IFRS 6 ger exempel på kostnader som ett företag kan ådra sig under fasen "prospektering och utvärdering av mineraltillgångar", vars lista inte är uttömmande [3] :
Det är möjligt att gå i redovisningsprincip från aktivering av prospekterings- och utvärderingskostnader till avskrivning av dem, men inte vice versa, eftersom avskrivning ger mer tillförlitlig information och är mer i linje med IFRS-konceptet. Ändringar i redovisningsprinciper redovisas retroaktivt, såvida det inte är praktiskt taget omöjligt att fastställa effekten av förändringen under en viss period [3] .
"Mineralutvecklingsfasen" börjar med en rimlig demonstration av gruvprocessens tekniska genomförbarhet och kommersiella genomförbarhet, varefter kostnadsaktiveringsprocessen avslutas. Dessa tillgångar ska testas för nedskrivningsbehov och klassificeras.
Prospekterings- och utvärderingstillgångar för mineraltillgångar bör värderas till anskaffningsvärde vid första redovisningen [6] .
Vid redovisning av tillgångar måste ett företag tillämpa antingen en kostnadsmodell eller en omvärderingsmodell liknande IAS 16 OS eller IAS 38 immateriella tillgångar.
Om ett företag tillämpar kostnadsmodellen skrivs prospekterings- och utvärderingstillgångar av från det att de är klara att användas. Om en materiell tillgång används för att skapa en immateriell tillgång, kan dess avskrivning inkluderas i anskaffningsvärdet för denna immateriella tillgång [3] .
En nedskrivningsprövning kommer att ske när det finns fakta och omständigheter som indikerar att det redovisade värdet för en prospekterings- och utvärderingstillgång överstiger dess återvinningsvärde. Omedelbart före omklassificering bör prospekterings- och utvärderingstillgångar för mineraltillgångar testas för nedskrivningsbehov, vare sig det är externt eller internt, och eventuell förlust redovisas som en kostnad i rapporten över totalresultat.
IFRS 6 tillhandahåller specifika indikatorer på nedskrivningsbehov som är inneboende i tillgångar för prospektering och utvärdering av mineraltillgångar [6] :
Grundläggande krav för ett nedskrivningstest [6] :
En uppskattning av verkligt värde minus försäljningskostnader skulle endast krävas om nyttjandevärdet är lägre än tillgångens redovisade värde.
Uppge följande information i noterna till bokslutet [3] :
Bolaget är skyldigt att redovisa prospekterings- och utvärderingstillgångar som en separat klass och lämna upplysningar i enlighet med IAS 16 Materiella anläggningstillgångar eller IAS 38 Immateriella tillgångar.
| International Financial Reporting Standards | |
|---|---|